Матеріальна допомога: пам’ятка

Випадок надання матеріальної допомоги

Умови надання

Документальне оформлення

Включення до ФОП

ПДФО

Код у формі № 1ДФ згідно з додатком до Порядку № 49

ЄСВ

Податкові витрати

Бухгалтерський облік

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. СИСТЕМАТИЧНА МАТЕРІАЛЬНА ДОПОМОГА

Матеріальна допомога визнається систематичною, якщо надається всім або більшості працівників на підставі колективного договору чи трудових договорів із працівниками. Така матеріальна допомога включається до ФОП у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат на підставі п.п. 2.3.3 Інструкції № 5. У цілях оподаткування прирівнюється до заробітної плати.

На оздоровлення до відпустки

Можливість її надання передбачено колективним (індивідуальним трудовим) договором

 — наказ (розпорядження) керівника;

— заява працівника (якщо умовами колективного/трудового договору передбачено, що допомога видається за заявою працівника)

+

(п.п. 2.3.3 Інструкції № 5)

+

Обкладається ПДФО за правилами та ставками, установленими для заробітної плати, тобто зменшується на суму ЄСВ (у частині утримань) і ПСП (за наявності) і оподатковується за ставками, установленими п. 167.1 ПК, тобто 15 % і 17 %

101

+

Як у частині нарахувань, так і в частині утримань, за правилами і ставками, установленими для заробітної плати (листи ПФУ від 13.07.2011 р. № 14399/03-20, від 08.02.2012 р. № 2929/03-30)

+

Уключається до податкових витрат як зарплатна виплата на підставі п. 142.1 ПК (за умови, що виплата матеріальної допомоги передбачена колективним або індивідуальним трудовим договором).

Крім того, до витрат потрапить сума ЄСВ у частині нарахувань (п.п. 138.10.4 і п. 143.1 ПК)

Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661

До святкових (Новий рік, 8 Березня тощо), ювілейних і пам’ятних дат (ювілей співробітника, укладення шлюбу, народження дитини тощо)

2. РАЗОВА МАТЕРІАЛЬНА ДОПОМОГА

Матеріальна допомога є разовою за виконання таких умов:

1) допомога надається окремому працівнику;

2) необхідність її отримання виникла раптово;

3) підставою для її виплати є заява працівника;

4) розмір допомоги визначає керівник підприємства.

На підставі п. 3.31 Інструкції № 5 матеріальна допомога разового характеру не включається до фонду оплати праці.

Нецільова благодійна допомога працівнику

Нецільова благодійна допомога працівнику

Надається без визначення умов і напрямку її витрачання

— заява працівника з проханням надати НБД (наприклад, за сімейними обставинами), підписана керівником;

— наказ (розпорядження) керівника

-

(п. 3.31 Інструкції № 5)

-/+

(п.п. 170.7.3 ПК).

Не обкладається ПДФО в межах розміру доходу, визначеного згідно з п.п. 169.4.1 ПК сукупно з розрахунку на рік (у 2014 році — 1710 грн.).

Сума перевищення обкладається ПДФО в загальному порядку за ставкою 15(17) %*

169 — неоподатковувана частина;

126 — оподатковувана частина

-

(оскільки не включається до ФОП і зазначена в п. 14 розд. I Переліку № 1170)

-

(п. 142.1 ПК)

Дт 949 — Кт 663

Дт 663 — Кт 641/ПДФО

* Причому в цьому випадку (якщо отримано допомогу в розмірі більше 1710 грн.) в отримувача виникає обов’язок подати річну податкову декларацію із зазначенням суми такої допомоги (абз. 4 п.п. 170.7.3 ПК).

Цільова матдопомога

Допомога на лікування та медичне обслуговування працівника

Надається безпосередньо працівнику за умови наявності документів, що підтверджують уже понесені витрати працівника на лікування*

— заява працівника;

— підтверджуючі документи;

— наказ (розпорядження) керівника

-

(п. 3.31 Інструкції № 5)

-/+

(п.п. 165.1.19 ПК).

Не обкладається ПДФО за наявності відповідних підтверджуючих документів* без обмеження за сумою

143 — неоподатковувана сума допомоги;

126 — якщо умови для необкладення ПДФО не дотримані

-

(оскільки не включається до ФОП і зазначена в п. 14 розд. I Переліку № 1170)

-

(п. 142.1 ПК)

Дт 949 — Кт 663

Дт 663 Кт — 641/ПДФО

* Для підтвердження фактично понесених витрат, пов’язаних з лікуванням і медичним обслуговуванням, податківці рекомендують платникам податків — отримувачам допомоги на лікування надавати договори, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та їх покупця (отримувача), платіжні та розрахункові документи тощо (лист ДПСУ від 11.01.2013 р. № 351/6/17-1115).

Зазначимо, що в листі від 02.07.2004 р. № 4168/к/17-3115, виданому ДПАУ до набуття чинності ПК і такому, що роз’яснював порядок надання допомоги на лікування, аналогічної тій, що розглядається, податківці зазначали, що підтверджуючими документами можуть бути документи медичних установ щодо необхідності проведення такому працівнику конкретного лікування (медичного обслуговування), а саме: довідки, виписки з амбулаторних карток, рецепти, рахунки-фактури медичних установ, договори на медичне обслуговування тощо. Ураховуючи роз’яснення, викладені в листі, що коментується, слід додати, що крім вище перелічених документів, працівник зобов’язаний надати хоча б один документ, що підтверджує проведення оплати за лікування (платіжний, розрахунковий документ).

Цільова благодійна допомога на лікування працівника, що надається медичній установі

Може бути надана для лікування не тільки працівника, а й членів його сім’ї:

— перераховується безпосередньо установі охорони здоров’я;

— надається тільки за наявності документів, що підтверджують необхідність отримання платних медичних послуг, а також вартість придбаних ліків;

— має бути використана протягом 12 календарних місяців, наступних за місяцем отримання

 — заява працівника;

— підтверджуючі документи;

— наказ (розпорядження) керівника

-

(п. 3.31 Інструкції № 5)

- /+

(п.п. 170.7.4 ПК)

Не обкладається ПДФО за наявності документів, що підтверджують необхідність проведення оплати

169 — неоподатковувана сума допомоги;

126 — якщо умови для необкладення ПДФО не дотримані

-

(оскільки не включається до ФОП і зазначена в п. 14 розд. I Переліку № 1170)

-

(п. 142.1 ПК)

Дт 949 — Кт 663

Дт 377 — Кт 311

Дт 663 Кт 377

Цільова благодійна допомога на реабілітацію

— надається для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації;

— отримувачем допомоги може бути працівник, визнаний в установленому порядку інвалідом, або його дитина-інвалід;

— перераховується безпосередньо протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним установам;

— необхідність отримання платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації має бути документально підтверджена;

— має бути використана протягом 12 календарних місяців, наступних за місяцем отримання

— заява працівника;

— підтверджуючі документи;

— наказ (розпорядження) керівника

-

(п. 3.31 Інструкції № 5)

-/+

(п.п. 170.7.4 ПК).

Не обкладається ПДФО за наявності документів, що підтверджують необхідність проведення оплати

169 — неоподатковувана сума допомоги;

126 — якщо умови для необкладення ПДФО не дотримані

-

(оскільки не включається до ФОП і зазначена в п. 14 розд. I Переліку № 1170)

-

(п. 142.1 ПК)

Дт 949 — Кт 663

Дт 377 — Кт 311

Дт 663 — Кт 377

Допомога на поховання

Померлого працівника

— надається роботодавцем за останнім місцем роботи померлого працівника (у тому числі перед виходом на пенсію);

— отримувачем допомоги є член сім’ї померлого працівника

— заява члена сім’ї померлого працівника;

— копія свідоцтва про смерть;

— наказ (розпорядження) керівника

-

(п. 3.32 Інструкції № 5)

- /+

(п.п. 165.1.22 ПК).

Не обкладається ПДФО в межах подвійної суми, визначеної в абз. 1 п.п. 169.4.1 ПК (у 2014 році — 3420 грн.)

Із суми перевищення утримується ПДФО за ставкою 15 % (17 %)

«146» — неоподатковувана частина;

«126» — оподатковувана частина.

Як отримувач доходу зазначається особа (родич), якій виплачується допомога

-

(зазначена в п. 14 розд. I Переліку № 1170)

-

(п. 142.1 ПК)

Дт 949 — Кт 685

Пенсіонера від його роботодавця за останнім місцем роботи

Члена сім’ї першого ступеня спорідненості працвника*

—

 — заява працівника;

— копія свідоцтва про смерть;

— наказ (розпорядження) керівника

-

(п. 3.31 Інструкції № 5)

+

вважається додатковим благом працівника. З усієї суми утримується ПДФО за ставкою 15 % (17 %)

126

-

(зазначена в п. 14 розд. I Переліку № 1170)

-

(п. 142.1 ПК)

Дт 949 — Кт 663

Дт 663 — Кт 641/ПДФО

* У цій ситуації працівник підприємства може написати заяву з проханням про отримання нецільової благодійної допомоги. Тоді сума в межах розміру доходу, визначеного згідно з п.п. 169.4.1 ПК сукупно з розрахунку на рік (у 2014 році — 1710 грн.) не обкладатиметься ПДФО.