05.05.2014
Зміна групи єдиного податку
Я — ФОП — єдиноподатник групи 3, ставка єдиного податку — 3 %. Надаю послуги з вантажоперевезень. Аналізуючи обсяг оборотів припускаю, що можу перевищити встановлену для групи 3 межу доходів у 3 млн грн. Підкажіть, які умови переходу до 5 групи платників єдиного податку? Чи залишуся я платником ПДВ у момент переходу? Якщо ні, то коли зможу знову зареєструватися платником ПДВ? Чи можу я протягом року кілька разів змінювати групу?
Якщо ви відчуваєте, що обсяг доходу ось-ось перевищить допустиму для вашої групи межу, то дійсно доцільно перейти до «старшої» групи платників єдиного податку (у вашому випадку — до групи 5). Умови для добровільного переходу з групи до групи встановлено п. 298.1.5 ПК. Для зміни групи достатньо:
1) відповідати умовам перебування в обраній групі;
2) подати контролюючому органу заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Заява подається за тією ж формою, що і при переході на спрощену систему оподаткування, тобто за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 20.12.2011 р. № 1675. У заяві заповнюються поля 1, 2, 3, 4, 5.2 (у полях 5.1, 5.3 і 5.4 можна поставити прокреслення), 6, 7, 8 і 9. Інформація про зміну групи, зокрема, відображається в полях 5.2 і 8 Заяви.
З приводу того, чи залишитеся ви платником ПДВ, можете не турбуватися. При переході до групи 5 ви, як і раніше, можете обрати ПДВшну ставку єдиного податку (для групи 5 вона становить 5 %). Анулювання ПДВ-реєстрації відбувається тільки в тому випадку, коли платник при переході до іншої групи обирає безПДВшну ставку єдиного податку. Про це прямо зазначено в п.п. 298.1.5 ПК.
Переходити з групи до групи, у принципі, можна хоч щокварталу. Заборону багатократного переходу протягом календарного року встановлено виключно при переході на єдиний податок. На пересування всередині спрощеної системи ця вимога не поширюється.
Щоправда, тут цікаве запитання: коли та за яких умов знову можна повернутися до групи 3? Одразу зазначимо, що цей момент у ПК не врегульовано. У п.п. 298.1.5 ПК ідеться тільки про те, що для переходу до іншої групи платник єдиного податку має дотриматись умов, установлених для обраної ним групи. Якщо говорити про групу 3 — то протягом календарного року обсяг доходу не повинен перевищувати 3 млн грн. (п.п. 3 п. 291.4 ПК). При цьому нічого не сказано про те, що потрібно враховувати саме обсяг операцій за попередній календарний рік (як це застереження зроблено для переходу на єдиний податок).
Водночас у листі ГУ Міндоходів у Донецькій області від 30.12.2013 р. № 6449/10/05-99-17-01-13-5 зауважено, що «при визначенні права платника єдиного податку на перехід у наступному календарному році на іншу обрану ним групу платників враховуються умови (результати) його роботи в поточному році, оскільки жодна з норм Кодексу, що регулюють ці питання, не передбачає можливості переходу на іншу групу платників єдиного податку на підставі очікуваних (прогнозованих) результатів роботи наступного року».
Тому, якщо, наприклад, підприємець з III-го кварталу 2014 року перейде з групи 3 до групи 5, то перейти назад до групи 3 з 2015 року він зможе тільки за умови, що обсяг доходу у 2014 році не перевищить 3 млн грн.
Такі правила «міграції» єдиноподатників між групами.
Марина Казанова