10.09.2009
ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ
Щ
одо заповнення довідки-розрахунку для отримання у банку коштів на виплату зарплатиЛист від 31.07.2009 р. № 14015/03-30
У зв’язку з численними запитами щодо заповнення довідки-розрахунку страхувальниками згідно з Порядком прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 07.04.2009 р. № 12-1 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 30.04.2009 р. за № 392/16408 (далі — Порядок), Пенсійний фонд України повідомляє.
У довідці-розрахунку, яка складається страхувальником, у показнику «_____________ 200_ р.» зазначається дата її складання.
У
рядку 1 «Заробітна плата, зазначена у платіжному дорученні або грошовому чеку» довідки-розрахунку відображається сума заробітної плати, що зазначена у розрахунковому документі, тобто «чиста» заробітна плата, яка підлягає виплаті через установи банків.У
рядку 1.1 «Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляються страхові внески» зазначається сума перевищення максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, грошового забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу, оподатковуваного доходу (прибутку), загального оподатковуваного доходу, що дорівнюють п’ятнадцяти розмірам прожиткового мінімуму, встановленого законом для працездатних осіб (у 2009 році становить 10035 грн.), яка зменшена на 15 %, тобто на розмір податку на доходи фізичних осіб.Наприклад
: нарахована заробітна плата одного працівника підприємства становить 20000 грн.
20000 грн. - 10035 грн. = 9965 грн.,
9965 грн. х 15 % = 1494,75 грн.,
9965 грн. - 1494,75 грн. = 8470,25 грн.
У
рядку 1.1 необхідно зазначити суму перевищення максимальної величини, з якої справляються страхові внески, — 8470,25 грн.У
рядку 1.2 «Заробітна плата працюючих інвалідів» відображається заробітна плата працюючих інвалідів, що підлягає виплаті, тобто «чиста» заробітна плата.Рядок 2
враховується як 1/3 від різниці рядків 1, 1.1 та 1.2 (1/3 х (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2)).Рядок 3
розраховується як 1/25 від суми, зазначеної у рядку 1.2.У
рядку 4 «Переплата страхових внесків» відображається сума переплати страхових внесків без урахування авансових платежів до Пенсійного фонду, тобто платежів, здійснених до дня отримання коштів в установах банків за поточний звітний період та у поточному звітному періоді. Наприклад: слід виключити з сум переплати страхові внески, сплачені до 20 липня 2009 року із заробітної плати за червень та липень 2009 року.У разі отримання в установах банків коштів для виплати заборгованої заробітної плати за умови вчасного розрахунку страхувальника по страхових внесках із Пенсійним фондом України за цей період видача коштів страхувальнику здійснюється без пропорційної сплати страхових внесків на підставі пред’явлення ним установі банку примірників платіжних доручень про перерахування відповідних страхових внесків.
Рядок 5
«Сума страхових внесків, яка зазначається у розрахунковому документі та підлягає перерахуванню» розраховується наступним чином: р. 2 + р. 3 - р. 4.У реквізиті «Інформація для банку» відображається заробітна плата, зазначена у платіжному дорученні або грошовому чеку, яка відповідає сумі, зазначеній у рядку 1 довідки-розрахунку, а також номер та дата цього платіжного доручення або грошового чека та місяць, за який виплачується заробітна плата. Крім того, зазначається дата, номер і сума погодженого розрахункового документа на сплату страхових внесків, яка дорівнює показнику рядка 5 довідки-розрахунку.
Звертаємо увагу, що реквізит «Інформація для банку» є обов’язковим для заповнення страхувальником. Контроль за його заповненням покладено на органи Фонду.
Одночасно повідомляємо, що сума утриманих із заробітної плати страхових внесків у розмірі 1 — 5 % не включається для розрахунку переплати, що відображається в довідці-розрахунку та не є складовою розрахованих авансових платежів до Пенсійного фонду у розмірі 1/3 від заробітної плати, а також не відображається у реквізиті «Інформація для банку».
У додатку до листа наводимо приклади заповнення довідки-розрахунку.
Заступник Голови правління В. Короневський
Додаток
Приклади заповнення довідки-розрахунку
1. 25 червня 2009 року працівникам підприємства виплачується заробітна плата за першу половину червня 2009 року у сумі 120000 грн. При цьому у окремих працівників підприємства заробітна плата перевищує максимальну величину, з якої справляються страхові внески у загальній сумі 19930 грн. (максимальна величина фактичних витрат на оплату праці, з якої справляються страхові внески, визначається для кожної застрахованої особи окремо).
Довідка-розрахунок на 25 червня 2009 р.
Назва страхувальника ХХХХХХХ № рахунку ХХХХХХХХХХ
Назва установи банку ХХХХХХХХХХХ
| № з/п | Назва показника | Сума,грн. |
| 1 | Заробітна плата, зазначена у платіжному дорученні або грошовому чеку, в т. ч. | 120000,00 |
| 1.1 | заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляються страхові внески | 19930,00 |
| 1.2 | заробітна плата працюючих інвалідів | — |
| 2 | 1/3 різниці рядків 1, 1.1 та 1.2 (1/3 х (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2)) | 33356,67 |
| 3 | 1/25 від суми, зазначеної у рядку 1.2 | — |
| 4 | Переплата страхових внесків | — |
| 5 | Сума страхових внесків, яка зазначається у розрахунковому документі та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 - р. 4) | 33356,67 |
Інформація для банку:
— 120000 грн., пл. дор. від 25.06.2009 р. № 375, заробітна плата за I половину червня 2009 року
(заробітна плата, зазначена у платіжному дорученні або грошовому чеку)
— пл. дор. від 25.06.2009 р. № 378 у сумі 33356,67 грн.
(дата, номер та сума погодженого розрахункового документа на сплату страхових внесків)
2. За червень 2009 року працівникам підприємства нараховано заробітну плату у сумі 270000 грн. Із заробітної плати проведено утримання у сумі 45406,70 грн.
8 липня 2009 року страхувальник отримує у банківській установі кошти для виплати заробітної плати за червень 2009 року у сумі 104593,30 грн.
Загальна сума «грязної» заробітної плати, що перевищує максимальну величину, з якої справляються страхові внески, становить 109650 грн.
Довідка-розрахунок на 8 липня 2009 р.
Назва страхувальника ХХХХХХХ № рахунку ХХХХХХХХХХХ
Назва установи банку ХХХХХХХХХХХХХ
| № з/п | Назва показника | Сума,грн. |
| 1 | Заробітна плата, зазначена у платіжному дорученні або грошовому чеку, в т. ч. | 104593,30 |
| 1.1 | заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляються страхові внески | 73272,50* |
| 1.2 | заробітна плата працюючих інвалідів | — |
| 2 | 1/3 різниці рядків 1, 1.1 та 1.2 (1/3 х (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2)) | 10440,30 |
| 3 | 1/25 від суми, зазначеної у рядку 1.2 | — |
| 4 | Переплата страхових внесків |
|
| 5 | Сума страхових внесків, яка зазначається у розрахунковому документі та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 - р. 4) | 10440,30 |
* 73272,50 грн. = 109650 грн. - 16447,50 грн. - 19930 грн.,
де 16447,50 грн. — сума податку з доходів фізичних осіб із суми перевищення максимальної величини фактичних витрат на оплату праці, з яких справляються страхові внески (15 %);
19930 грн. — сума перевищення максимальної величини фактичних витрат на оплату праці за червень 2009 року, з яких справляються страхові внески, та яка відображена у попередній довідці-розрахунку.
Інформація для банку:
— 104593,30 грн., пл. дор. від 08.07.2009 р. № 384, заробітна плата за II половину червня 2009 року
(заробітна плата, зазначена у платіжному дорученні або грошовому чеку)
— пл. дор. від 08.07.2009 р. № 385 у сумі 10440,30 грн.
(дата, номер та сума погодженого розрахункового документа на сплату страхових внесків)
КОМЕНТАР РЕДАКЦІЇ
Рекомендації ПФУ щодо заповнення довідки-розрахунку
У листі, що коментується, Пенсійний фонд надав роз’яснення, присвячене особливостям заповнення страхувальниками реквізитів довідки-розрахунку згідно з вимогами Порядку прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати, затвердженого постановою правління ПФУ від 07.04.2009 р. № 12-1 (далі — Порядок).
Нагадаємо, що цей Порядок діє з 11 травня 2009 року (Порядок опубліковано в газеті «Оплата праці», 2009, № 10, с. 4 — 5).
Відповідно до Порядку страхувальники при перерахуванні чи отриманні коштів для виплати заробітної плати, на яку нараховуються пенсійні внески,
одночасно повинні подавати до установ банків розрахункові документи на перерахування сум пенсійних внесків у розмірі не менше 1/3 коштів для виплати заробітної плати, зазначеної у платіжному дорученні або грошовому чеку.У разі
якщо сума пенсійних внесків у розрахунковому документі менше 1/3 суми коштів на виплату заробітної плати, то страхувальники повинні надати довідку-розрахунок, погоджену з територіальним управлінням Пенсійного фонду за місцем узяття на облік страхувальника.Зауважимо, що така довідка-розрахунок складається страхувальником у трьох примірниках, при цьому один примірник надається установі банку, другий — територіальному управлінню Пенсійного фонду, третій залишається у страхувальника.
У спільному листі НБУ та ПФУ від 25.06.2009 р. № 25-111/1555-12217, № 11384/03-20 // «Оплата праці», 2009, № 13, с. 15 — 17 відомства роз’яснили, що відповідальність за правильне заповнення довідки-розрахунку несуть страхувальники та відповідні територіальні управління ПФУ.
Слід зауважити, що причинами, з яких страхувальнику необхідно погоджувати (за довідкою-розрахунком) з територіальним управлінням Пенсійного фонду суми внесків, що перераховуються, можуть бути:
— наявність працівників, у яких зарплата перевищує максимальну величину, з якої сплачуються страхові внески (у 2009 році — 10035 грн.);
— наявність працюючих інвалідів (на зарплату яких нараховуються внески до Пенсійного фонду за пільговою ставкою — 4 %);
— наявність переплати страхових внесків до Пенсійного фонду.
Перелічимо та прокоментуємо основні нюанси, які роз’яснює ПФУ в листі.
Перший
. У рядку 1 довідки-розрахунку відображається «чиста» зарплата, що підлягає виплаті. З неї окремо виділяються:рядок 1.1
— зазначається «чиста» сума перевищення максимальної величини фактичних витрат на оплату праці працівників (тобто зменшена на 15 %, оскільки суми зарплати, що перевищують таку величину (10035 грн.), обкладаються тільки податком з доходів фізичних осіб);рядок 1.2
— указується «чиста» зарплата працюючих інвалідів.Другий
. Рядок 4 «Переплата страхових внесків» містить суми переплати страхових внесків без урахування авансових платежів до Пенсійного фонду, тобто платежів, здійснених до дня отримання коштів в установах банків за поточний звітний період і в поточному звітному періоді.З таким уточненням важко не погодитися, оскільки визначити точну суму переплати за звітний період можливо тільки після подання Розрахунку суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті (додаток 23).
Таким чином, якщо довідку-розрахунок буде оформлено страхувальником не пізніше 20 числа поточного місяця (наприклад, вересня), то в рядку 4 довідки-розрахунку як переплата не враховуються сплачені страхові внески за другу половину попереднього місяця (серпня) і страхові платежі, сплачені при видачі авансу не пізніше 20 числа поточного місяця (вересня*).
* Оскільки 20 вересня 2009 року — неділя, останнім днем сплати пенсійних внесків з нарахованого, але не виплаченого доходу за серпень 2009 року може бути 21 вересня 2009 року.
Роз’яснення ПФУ щодо перенесення граничного строку сплати страхових внесків, якщо він припадає на вихідний день, наведено в листі від 20.04.2005 р. № 4451/04.
Якщо ж довідка-розрахунок оформляється після 20 числа поточного місяця, як переплату не буде враховано сплачені в поточному місяці суми страхових внесків за першу половину поточного місяця.
Третій.
Без пред’явлення довідки-розрахунку установа банку може видати страхувальнику грошові кошти на виплату заборгованості із зарплати за умови своєчасного розрахунку страхувальника за страховими внесками з Пенсійним фондом за цей період. У цьому випадку видача коштів страхувальнику здійснюється без пропорційної сплати страхових внесків на підставі пред’явлення ним установі банку примірників платіжних доручень про перерахування відповідних страхових внесків.Це означає таке: якщо, наприклад, у роботодавця є заборгованість із зарплати за липень 2009 року, але при цьому ним своєчасно (не пізніше 20 серпня 2009 року) було сплачено страхові внески, то, пред’явивши (після 20 серпня 2009 року) установі банку примірники платіжок про перерахування відповідних страхових внесків, роботодавець може отримати грошові кошти на виплату зарплати без пред’явлення довідки-розрахунку.
Четвертий.
Реквізит довідки-розрахунку «Інформація для банку» має містити:— у рядку (заробітна плата, зазначена у платіжному дорученні або грошовому чеку) —
суму заробітної плати, що відповідає сумі, зазначеній у рядку 1 довідки-розрахунку, а також номер і дату платіжного доручення або грошового чека і місяць, за який виплачується заробітна плата;— у рядку (дата, номер і сума погодженого розрахункового документа на сплату страхових внесків) — відповідно дату, номер і
суму погодженого розрахункового документа на сплату страхових внесків, що дорівнює показнику рядка 5 довідки-розрахунку.Зауважимо, що здебільшого зобов’язання страхувальника зі сплати внесків до Пенсійного фонду в частині нарахувань перевищуватимуть показник рядка 5 довідки-розрахунку, оскільки нарахування здійснюються від суми «грязної» зарплати, а суми, що беруть участь у довідці-розрахунку (у тому числі й по рядку 5), обчислюються виходячи з «чистого» заробітку. Найімовірніше, що в такий спосіб фахівці Пенсійного фонду
вказують на мінімально можливу суму сплати страхових внесків, погоджену з Пенсійним фондом, що забезпечить можливість отримання коштів у банку.П’ятий.
Сума утриманих із заробітної плати страхових внесків у розмірі 1 — 5 %:— не включається до розрахунку переплати (рядок 4 довідки-розрахунку);
— не є складовою частиною розрахованих авансових платежів до Пенсійного фонду в розмірі 1/3 від заробітної плати;
— не відображається в реквізиті «Інформація для банку» довідки-розрахунку.
Людмила ТРОХИМЕНКО, економіст-аналітик