24.11.2011
Зарплату виплачено з невеликою затримкою: як відобразити її в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ
Сергій НАУМОВ, заступник директора Департаменту — начальник управління адміністрування податків на доходи фізичних осіб Департаменту оподаткування фізичних осіб ДПС України
Згідно з колективним договором зарплата працівникам виплачується двічі на місяць — 6 і 21 числа. Як відобразити в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ заробітну плату працівників, якщо зарплата за другу половину місяців звітного кварталу виплачувалася 10 числа наступного місяця? Податок на доходи фізичних осіб сплачено у строки, установлені п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
(м. Харків)
Відповідно до абзацу другого п. 3.3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020 , заробітну плату, що виплачується в установлені строки в наступному місяці, має бути відображено в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за той період, до якого входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Тут же наведено такий приклад: «до Податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яку нараховано в січні та виплачено в лютому, за лютий (нараховано в лютому та виплачено в березні), за березень (нараховано в березні та виплачено у квітні)».
Оскільки зарплату за місяці звітного кварталу було виплачено працівникам протягом місяців, наступних за місяцями її нарахування (незважаючи на те, що вона виплачувалася пізніше встановленого колективним договором строку), і податок на доходи фізичних осіб із зарплати перераховано в установлені строки, у Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за цей квартал зарплата відображається як при регулярній виплаті, тобто дані графи 3 дорівнюватимуть даним графи 3а.