24.05.2012
Оподаткування матеріальної допомоги
умовні скорочення
ПК — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Перелік № 1170 — Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170.
Порядок № 1020 — Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020.
Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. № 5.
Постанова № 1298 — постанова КМУ «Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів та коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів і організацій окремих галузей бюджетної сфери» від 30.08.2002 р. № 1298.
Закон № 1645 — Закон України «Про захист населення від інфекційних хвороб» від 06.04.2000 р. № 1645-III.
Закон № 4004 — Закон України «Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення» від 24.02.94 р. № 4004-XII.
Вид матеріальної допомоги | Підстава для надання | Включення до фонду оплати праці (норма Інструкції № 5) | Порядок оподаткування | Код у формі № 1ДФ згідно з додатком | |
ЄСВ | ПДФО |
| |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Матеріальна допомога систематичного характеру | |||||
На оздоровлення при виході у відпустку | Колективний (індивідуальний трудовий) договір та: | + | + | + | «101» |
1. Для працівників госпрозрахункових підприємств не встановлено законодавством граничного розміру виплати такої допомоги. | |||||
Матеріальна допомога разового характеру | |||||
На лікування та медичне обслуговування безпосередньо працівнику, у тому числі на: | Допомога надається працівнику на підставі його заяви з доданими підтвердними документами. Такими документами можуть бути: довідки про захворювання, виписки з історії хвороби, рецепти, рахунки-фактури медичних закладів, договори на медичне обслуговування тощо (див. лист ДПАУ від 02.07.2004 р. № 4168/К/17-3115) | — | — | Цю допомогу не обмежено розміром. | «143» |
Нецільова благодійна допомога, у тому числі матеріальна | Заява працівника (наприклад, за сімейними обставинами), завізована керівником | —
| — | Розмір неоподатковуваної ПДФО нецільової благодійної допомоги у 2012 році становить 1500 грн. сукупно за рік та не залежить від права платника податку на ПСП. У разі перевищення зазначеного розміру сума перевищення обкладається ПДФО за ставкою | «126» (оподатковувана частина); |
Цільова благодійна допомога на лікування платника податку, що надається медичному закладові | Заява працівника з проханням оплатити лікування його самого або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, а також інваліда, дитини-інваліда чи дитини, в якої хоча б один з батьків є інвалідом; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої сім'ї; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав, за наявності документального підтвердження необхідності отримання платних медичних послуг та вартості придбаних ліків* | — | — | Не підлягає обкладенню ПДФО** | «169» |
* Крім витрат на косметичне лікування або косметичну хірургію (уключаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями), водолікування та геліотерапію, не пов'язані з хронічними захворюваннями, лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни, аборти (крім абортів, що проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування), операції зі зміни статі; лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лікування тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та приладдя, які не включено до переліку життєво необхідних, затвердженого КМУ. | |||||
Цільова благодійна допомога на реабілітацію платника податку, що надається безпосередньо протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним установам для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації | Заява працівника, визнаного в установленому порядку інвалідом, або якщо він має дитину-інваліда, з проханням про надання цільової благодійної допомоги за наявності документального підтвердження отримання платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації | — | — | Не підлягає обкладенню ПДФО** | «169» |
** Неоподатковувана цільова благодійна допомога на лікування та реабілітацію, передбачена п.п. 170.7.4 ПК, до запровадження системи загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування розміром не обмежена. | |||||
Допомога на поховання працівника | Заява члена сім'ї померлого працівника, колективний (індивідуальний трудовий) договір, копія свідоцтва про смерть | — | — | Не оподатковується в розмірі, що не перевищує подвійного розміру суми, визначеної в абзаці першому п.п. 169.4.1 ПК | «146» |
*** Допомога на поховання померлого члена сім’ї працівника обкладається ПДФО в загальному порядку (без пільг) та у формі № 1ДФ відображається з ознакою «126» (додаткове благо). |