Поштова скринька. Ремонт автомобілів і продаж запчастин: два єдиноподатники

Операції

Підприємець-власник землі і будівлі
(діяльність — ремонт автомобілів),
єдиний податок

Підприємець-родич (діяльність — купівля-продаж запчастин), єдиний податок

1

2

3

Користування складом

Склад підприємця, що поставляє запчастини, розміщено в приміщенні підприємця-ремонтника, але на якій підставі? Підставою може бути договір оренди приміщення або договір позички, за яким родич-єдиноподатник отримає право користуватися складом безоплатно (стаття 827 ЦКУ). Цей договір підприємці можуть укласти між собою і як громадяни-фізособи, і як підприємці — різниці немає, оскільки жодних податкових наслідків він не викличе (ні податок з доходів, ні внески до фондів сплачувати не доведеться, оскільки доходу немає). Щоправда, якщо підприємець-позикодавець — платник ПДВ укладає договір позички, виступаючи в ньому як СПД, а не фізособа-громадянин, він повинен буде нарахувати і сплатити ПДВ виходячи зі звичайних цін.
До речі, якщо договір позички, згідно з яким у користування передається нерухомість,
укладено на строк 3 роки і більше, то його потрібно нотаріально посвідчити (статті 793
та 828 ЦКУ). Щоб уникнути цього обов’язку, можна укласти договір на строк менше 3-х
років, а потім своєчасно подовжувати його

Якщо в договорі позички позикодавець виступатиме як підприємець (тобто зазначить номер свого свідоцтва про держреєстрацію), то у нього з’явиться новий вид діяльності «Здавання в позичку майна (нерухомості)». Оскільки дохід від цього виду діяльності не надходитиме (користування майном безоплатне), його можна не вносити до Свідоцтва про сплату єдиного податку, хоча в ідеалі новий вид діяльності краще внести ^{довідка 1}

—

Земля під складом

Підприємець, у якого є у власності земля, зобов’язаний сплачувати податок на землю. Але єдиноподатники від його сплати звільнені (стаття 6 Указу № 746) за умови, що використовують землю в підприємницькій діяльності.
Скоріше за все, у вашому випадку до єдиноподатника претензій не буде. Малоймовірно, але може статися, що податківці спробують змусити підприємця сплатити податок за частину землі, що знаходиться під переданим у позичку складом (мотивуючи тим, що позичка — непідприємницька діяльність).

Сперечатися з ними можна, якщо укласти договір позички як підприємцю і внести до Свідоцтва про сплату єдиного податку вид діяльності «Здавання в позичку майна (нерухомості)». Аргументи для вирішення спору на свою користь можна знайти в листі Держкомпідприємництва від 07.12.2006 р. № 8844, рішенні ВАСУ від 23.04.2007 р.
та у «ВД», 2008, № 17, с. 27

—

Передання запчастин і документи

Якщо вартість запчастин входить у вартість ремонту, то взаємодія двох підприємців у цьому разі найбільше нагадує відносини купівлі-продажу. Передання запчастин від підприємця-родича підприємцю-ремонтнику слід оформляти договором купівлі-продажу запчастин. Замовникам надавати цей договір не потрібно. З ними достатньо укласти лише договір на надання послуг ремонту.
Якщо ж вартість запчастин не включено у вартість послуг ремонту, а замовник купує
їх за свої кошти у другого підприємця, то потрібно оформити два договори:
— один — на надання послуг ремонту (між підприємцем-ремонтником і замовником ремонту);
— другий — на купівлю запчастин (між підприємцем, що поставляє запчастини, і замовником ремонту).
Обидва договори слід передати замовнику.
Крім того, оплату слід приймати за двома квитанціями (рахунками):
— у першій зазначити вартість послуг ремонту і реквізити підприємця-ремонтника;
— у другій — вартість запчастин і реквізити родича-єдиноподатника. Причому підприємцю, який виконує ремонтні роботи, виступати посередником при продажу запчастин не варто, оскільки, на думку податківців, виручка, що пройшла через посередника транзитом, включається до виручки єдиноподатника з метою порівняння з межею 500 тис. грн.
(лист ДПАУ від 23.11.2006 р. № 13290/6/17-0416)

Облік номерних запчастин

—

Запчастини, які мають номер (двигун, шасі, кузов тощо), обов’язково потрібно обліковувати в журналі обліку надходження і реалізації номерних запчастин, а при їх продажу видавати покупцям довідку-рахунок (пункт 1.8 Правил № 228). Журнал і бланки довідок-рахунків можна отримати в ДАІ. При цьому журнал нумерується і прошнуровується. Кінці шнура на останній сторінці журналу фіксуються і скріплюються печаткою ГУ ДАІ МВС України

Продаж підакцизних
запчастин
та ГСМ

Здійснювати заміну масла, тосолу та інших ПММ у складі послуг з техобслуговування і ремонту автомобіля єдиноподатники мають право. З цим погоджуються навіть податківці (лист ДПАУ від 15.12.2003 р. № 6295/Л/17-0515)

Причепи масою понад 3,5 т, кузови та кабіни до транспортних засобів є підакцизними товарами (Закон № 216). Торгувати оптом ^{довідка 2} підакцизними товарами єдиноподатникам заборонено (пункт 4 Прикінцевих положень Закону № 2505). Крім того, їм не можна продавати ПММ ні оптом, ні в роздріб (стаття 7 Указу № 746). Після першої такої операції єдиноподатники вважаються такими, що працюють на загальній системі