Поштова скринька. Виручка єдиноподатника перевищила 500 тис. грн.: чи потрібно подавати заяву про перехід на загальну систему і що робити з декларацією про доходи?

ЗАПИТАННЯ. З 01.07.2009 р. підприємець перейшов з єдиного податку на загальну систему оподаткування, оскільки за підсумками півріччя його виручка перевищила 500 тис. грн. Суму виручки він зазначив у Звіті єдиноподатника, при цьому заяву про перехід на загальну систему не подавав. У результаті податківці нарахували підприємцю за третій квартал недоплату та пеню за єдиним податком. Як діяти?

Що робити з декларацією про оціночний дохід: коли її можна подати і що в ній потрібно зазначати: дохід, отриманий протягом кварталу, чи дохід, який підприємець планує отримати до кінця року?

ВІДПОВІДЬ. Якщо єдиноподатник переходить на загальну систему оподаткування в результаті того, що його виручка перевищила 500 тис. грн., заяву про перехід подавати не потрібно — усе відбувається автоматично на підставі статті 5 Указу № 746 . Заяву необхідно подати лише у тому випадку, коли єдиноподатник бажає добровільно змінити систему оподаткування (стаття 4 Указу № 746). Таким чином, підприємець має рацію, не подавши заяву до податкової. З цим, мабуть, не сперечаються і податківці (лист ДПАУ від 14.01.2005 р. № 323/6/17-3116). Отже, від єдиноподатника вимагається лише:

1) протягом II кварталу (тобто кварталу, в якому відбулося перевищення) працювати на єдиному податку та щомісяця сплачувати його;

2) до 3 липня (уключно) подати Звіт платника єдиного податку, зазначивши в ньому загальну суму виручки з початку року (зрозуміло, вона перевищує 500 тис. грн.), і разом зі Звітом здати Свідоцтво єдиноподатника, а також усі Довідки на найманих працівників (якщо вони були);

3) не сплачувати єдиний податок починаючи з 01.07.2009 р., оскільки з цієї дати підприємець перебуває на загальній системі.

Таким чином, податківці повинні були самостійно на підставі отриманого від єдиноподатника Звіту зрозуміти, що він перейшов на загальну систему. Але вони, імовірно, цей момент не відслідкували і, як результат, помилково донарахували єдиний податок та пеню. Зрозуміло, за таких обставин підприємець нічого платити не повинен. Однак є сенс у відповідь на отримане з податкової повідомлення надіслати до ДПІ пояснювальний лист. Орієнтовно він може виглядати так:

Пояснення у відповідь на податкове повідомлення від 02.09.2009 р. № 0001772908/0

Підприємцем Руденком Р. О. 03.09.2009 р. було отримано податкове повідомлення від 02.09.2009 р. № 0001772908/0 про несплату єдиного податку за III квартал 2009 року та про нарахування пені. У зв’язку з цим звертаю увагу на таке: відповідно до

У свою чергу

ФОП Руденко Р. О. за підсумками першого півріччя 2009 року отримав виручку в сумі 550 тис. грн. Цю суму виручки було зазначено у Звіті суб’єкта малого підприємництва — фізичної особи — платника єдиного податку, поданому ФОП Руденком Р. О. за підсумками II кварталу (вхідний реєстраційний номер — 2456/85-01, дата подання Звіту — 03.07.2009 р.). Разом зі Звітом суб’єкта малого підприємництва — фізичної особи — платника єдиного податку підприємець подав Свідоцтво про сплату єдиного податку на 2009 рік і Довідки про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку.

Таким чином, з 01.07.2009 р. ФОП Руденко Р. О. працює на загальній системі оподаткування і не зобов’язаний сплачувати єдиний податок. Тому вважаємо, що повідомлення від 02.09.2009 р. № 0001772908/0 є недійсним і має бути відкликане.

Відповідь на наше пояснення просимо надати у строки, установлені

Тепер перейдемо до другої частини запитання, а саме:

Але є й інший бік медалі для тих підприємців, які займаються оптовою торгівлею (тобто продають товари або послуги іншим підприємцям чи юридичним особам). Як не дивно, але їм вигідно подати декларацію якнайшвидше.

Річ у тім, що доки підприємець не подасть декларацію про доходи, доти податківці не розрахують йому суму щоквартального авансового платежу з ПДФО

Тому декларацію про доходи краще за все подати раніше — до 9 листопада. Теоретично це можна зробити лише після закінчення III кварталу, тобто не раніше 1 жовтня, але на практиці податківці не проти прийняти декларацію раніше та розрахувати підприємцю суму ПДФО.

Отже, якщо провадиться торгівля з суб’єктами господарювання, діяти слід так:

Крок 1 — подати декларацію про оціночний дохід найближчим часом (вересень).

Чому саме кварталу, а не півріччя? Тому що в разі подання декларації у вересні залишається лише один строк сплати ПДФО, який не настав, — 15.11.2009 р. (за IV квартал). Решта строків сплати ПДФО у 2009 році вже минули (15.03.2009 р., 15.05.2009 р., 15.08.2009 р.). А податківці при розрахунку авансового платежу з ПДФО зазвичай виходять з того, що оціночний дохід — це дохід тих кварталів, строки сплати ПДФО за якими на момент подання декларації ще не настали. От і виходить, що при поданні декларації у вересні зазначати потрібно прогнозний чистий дохід усього за один квартал. При цьому

Крок 2 — після закінчення III кварталу (з 01.10.2009 р. по 09.11.2009 р.) знову подати декларацію про доходи за III квартал.

—

—

І на закінчення зазначимо, що обмежитися лише кроком 2 (пропустити крок 1) без шкоди для себе може той підприємець, який займається роздрібною торгівлею, тобто продає товар (послуги) громадянам, а не суб’єктам господарювання. Оскільки покупці-громадяни утримувати з підприємця ПДФО не мають права, він може подати декларацію хоч і в останній день (9 листопада), зазначивши в ній одночасно і фактичний чистий дохід за III квартал, і оціночний дохід за IV квартал.

Документи консультації

Указ № 746

Декрет № 13-92

Інструкція № 12 — Інструкція про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, затверджена наказом ГДПІУ від 21.04.93 р. № 12.