18.10.2010
Календар платника податків
листопад/2010/листопад
Святкові та неробочі дні: немає.
Норма тривалості робочого часу: при 40-годинному робочому тижні — 176,00 годин; при 36-годинному робочому тижні — 158,40 години.
1 листопада, понеділок
Останній день сплати:
— податку з доходів фізичних осіб за вересень 2010 року підприємцями-роботодавцями (незалежно від обраної системи оподаткування), які нарахували, однак не виплатили своїм найманим працівникам заробітну плату за вересень (
підпункт 8.1.2 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV, далі — Закон № 889; підпункт 5.3.3 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ, далі — Закон № 2181);— податку на додану вартість за вересень 2010 року місячними платниками ПДВ за частину серпня та вересень 2010 року підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ у серпні (2 серпня та пізніше) (
підпункти 5.3.1 і 5.3.3 Закону № 2181);— збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за вересень 2010 року (
стаття 4 Закону України «Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» від 09.04.99 р. № 587-XIV, далі — Закон № 587; підпункти 5.3.1 і 5.3.3 Закону № 2181);— акцизного збору за вересень 2010 року (
підпункти 4.9 і 6.7 Положення про порядок нарахування, строки сплати та подання розрахунку акцизного збору, затвердженого наказом ДПАУ від 19.03.2001 р. № 111, далі — Положення № 111);— земельного податку підприємцями-землекористувачами (крім орендарів) і землевласниками (єдиноподатники земельний податок за земельні ділянки, що використовуються ними для провадження підприємницької діяльності, не сплачують) за вересень 2010 року (
лист ДПАУ «Про сплату орендної плати за землю та земельного податку фізичними особами» від 13.05.2005 р. № 9179/7/17-2217, далі — лист ДПАУ № 9179/7/17-2217; стаття 17 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.92 р. № 2535-XII, далі — Закон № 2535; підпункт 5.3.3 Закону № 2181);— орендної плати за землі державної та комунальної власності підприємцями — орендарями такої землі (у тому числі й єдиноподатниками) за вересень 2010 року
(лист ДПАУ № 9179/7/17-2217; стаття 17 Закону № 2535; підпункт 5.3.3 Закону № 2181);— збору за користування радіочастотним ресурсом за вересень 2010 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України (
частина 8 статті 57 Закону України «Про радіочастотний ресурс України» від 01.06.2000 р. № 1770-III, далі — Закон № 1770; підпункти 5.3.1 і 5.3.3 Закону № 2181);— податку на рекламу за вересень 2010 року підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами (крім соціальної реклами) на рекламних носіях за заявками рекламодавців (якщо встановлено місячний податковий період за рішенням органу місцевого самоврядування) (
стаття 11 Декрету КМУ «Про місцеві податки та збори» від 20.05.93 р. № 56-93, далі — Декрет № 56-93; підпункти 5.3.1 і 5.3.3 Закону № 2181);— ринкового збору за вересень 2010 року підприємцями, які торгують на ринку (
стаття 4 Декрету № 56-93; підпункти 5.3.1 і 5.3.3 Закону № 2181), якщо встановлено щомісячну періодичність його сплати;— інших місцевих податків і зборів за вересень 2010 року, для яких рішенням органу місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність подання звітності (
підпункти 4.1.4, 5.3.1 і 5.3.3 Закону № 2181).
2 листопада, вівторок
Останній день подання:
— Форми державного статистичного спостереження № 1-торг (нафтопродукти) «Про продаж світлих нафтопродуктів» за жовтень 2010 року підприємцями, які провадять діяльність з
роздрібної торгівлі світлими нафтопродуктами через автозаправні станції (наказ Державного комітету статистики України від 20.07.2010 р. № 272).
5 листопада, п’ятниця
Останній день сплати:
— страхових внесків до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності за жовтень 2010 року, якщо підприємець на загальній системі оподаткування або на фікспатенті прийняв рішення про
добровільне страхування в цьому Фонді та отримав у жовтні дохід (пункт 11 Порядку страхування осіб на добровільних засадах за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням, від 02.06.2005 р. № 62).
9 листопада, вівторок
Останній день подання:
— Декларації про доходи за 9 місяців 2010 року підприємцями на загальній системі оподаткування та на фіксованому податку (
пункт 4 статті 14 Декрету «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.92 р. № 13-92, далі — Декрет № 13-92; підпункт 4.1.4 Закону № 2181). Платники фіксованого податку зазначають у декларації лише період, в якому вони працювали за фіксованим податком, розмір виручки та суму сплаченого за звітний період фіксованого податку (лист ДПАУ від 03.08.2001 р. № 11741/7/17-0517), при цьому, на думку ДПАУ, декларацію про доходи вони зобов'язані подавати лише річну (листи ДПАУ від 12.10.2009 р. № 4781/с/17-0714 і № 22213/7/17-0717);— Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ за III квартал 2010 року підприємцями (податковими агентами), які у III кварталі 2010 року виплачували або нараховували фізичним особам доходи (не подається, якщо у III кварталі доходи не нараховувалися та не виплачувалися) (
підпункт «б» пункту 19.2 Закону № 889; пункт 2.1 Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку від 29.09.2003 р. № 451);— Звіту про виплачені доходи, утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів підприємцями, які протягом 9 місяців 2010 року виплачували доходи нерезидентам (не подається, якщо протягом 9 місяців доходи нерезидентам не нараховувалися та не виплачувалися)
(пункт 1.3 Порядку подання звітів про виплачені доходи, утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів, у редакції наказу ДПАУ від 29.03.2002 р. № 140);— Податкової декларації з ПДВ за III квартал 2010 року підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ, в яких звітний період дорівнює кварталу, незалежно від результатів діяльності (
підпункт 2.6.2 Порядку заповнення та подання декларації з ПДВ від 30.05.97 р. № 166, далі — Порядок № 166);— Звіту про суми пільг в оподаткуванні юридичних осіб і фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності за формою № 1-ПП за 9 місяців 2010 року підприємцями — платниками ПДВ. Якщо підприємець у податкових деклараціях з ПДВ за I, II і III квартали 2010 року жодного разу не заповнював рядки 2, 3 і 4 розділу I «Податкові зобов'язання», а також рядки 12.3, 13.2 і 15 розділу II «Податковий кредит», а також не подавав скорочену форму декларації з ПДВ (мається на увазі скорочена декларація, яка сьогодні подається лише «сільгосппільговиками»), то йому звіт за формою № 1-ПП подавати не потрібно (
пункти 1.2 і 1.3 Інструкції про порядок заповнення форми звіту № 1-ПП «Про суми пільг в оподаткуванні юридичних осіб і фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності» від 23.07.2004 р. № 419/453);— Податкового розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища за 9 місяців 2010 року (
підпункт 7.2 Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища від 19.07.99 р. № 162/379, далі — Інструкція № 162/379);— Розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики за 9 місяців 2010 року підприємцями, які використовують водні ресурси для здійснення підприємницької діяльності (наприклад, для виготовлення напоїв, миття машин на СТО, миття посуду в кафе тощо) (
розділ VII Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики та водного транспорту від 01.10.99 р. № 231/539/118/219, далі — Інструкція № 231/539/118/219, за формами, затвердженими наказом ДПАУ від 23.12.2008 р. № 802). Єдиноподатники цей збір не сплачують і Розрахунок не подають;— Розрахунку плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, за III квартал 2010 року підприємцями, які використовують підземні порожнини (гірничі шахти, печери) для витримування виноматеріалів, виробництва та зберігання винопродукції, вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин, зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів і в інших цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, крім використання підземних споруд на глибині не більше 20 метрів, збудованих відкритим способом без насипання або з ґрунтовим засипанням (
пункти 2.1, 3.2 і 6.1 Інструкції про порядок обчислення та справляння плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин від 08.02.2001 р. № 37/45/73/44, далі — Інструкція № 37/45/73/44;). Єдиноподатники таку плату не здійснюють і Розрахунок не подають;— Звітності щодо місцевих податків і зборів, для яких рішенням відповідного органу місцевого самоврядування встановлено щоквартальну періодичність подання звітності, за III квартал 2010 року або 9 місяців 2010 року (
підпункти 4.1.4 і 4.1.5 Закону № 2181);— Звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв за формою № 1-ОА за жовтень 2010 року підприємцями, які отримали ліцензію на
оптову торгівлю алкогольними напоями (в електронному вигляді та на паперових носіях) (підпункт 1.4 Інструкції щодо заповнення форми № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв» від 27.04.2006 р. № 228);— Звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів за формою № 1-ОТ за жовтень 2010 року підприємцями, які отримали ліцензію на
оптову торгівлю тютюновими виробами (в електронному вигляді та на паперових носіях) (підпункт 1.5 Інструкції щодо заповнення форми № 1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів» від 27.04.2006 р. № 228).Обидва звіти подаються до регіонального управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України за місцем реєстрації суб'єкта господарювання.
10 листопада, середа
Останній день подання:
— Форми № 5-ЗЕЗ «Звіт про експорт (імпорт) товарів, які не проходять митного декларування» за жовтень 2010 року підприємцями, які провадять зовнішньоекономічну діяльність
(наказ Держкомстату «Про затвердження форм державних статистичних спостережень за статистикою зовнішньої торгівлі товарами» від 18.08.2010 р. № 314).
12 листопада, п'ятниця
Останній день сплати:
— вартості торгового патенту за грудень 2010 року підприємцями на загальній системі оподаткування, які торгують за готівку, надають побутові послуги (
пункт 5 статей 3 і 31 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.96 р. № 98/96-ВР);— авансового платежу з податку з доходів за IV квартал 2010 року підприємцями на загальній системі оподаткування
(пункт 3 статті 14 Декрету № 13-92);— авансового платежу зі страхового пенсійного внеску за себе за IV квартал 2010 року підприємцями на загальній системі оподаткування (
підпункт 5.3.2 Інструкції про порядок сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1, далі — Інструкція № 21-1).Примітки
1. Оскільки останній день оплати патенту припадає на вихідний день (14 листопада — неділя), на підставі
листа ДПАУ від 23.03.2001 р. № 3904/7/15-1317 вартість торгового патенту можна сплатити 15 листопада (понеділок).2. Граничний строк сплати пенсійного внеску припадає на вихідний день (14 листопада — неділя). При цьому Пенсійний фонд дозволив переносити граничний строк сплати внесків за найманих працівників, якщо він збігається з неробочим днем (
лист ПФУ від 20.04.2005 р. № 4451/04), однак про внески, які підприємець сплачує за себе, у цьому листі нічого не зазначено. Тому краще не ризикувати та сплатити раніше (12 листопада). Однак якщо сталося так, що підприємець не встиг, можна сплатити наступного робочого дня (15 листопада, понеділок), пославшись аналогічно на цей самий лист.
15 листопада, понеділок
Останній день сплати:
— див. примітку до 12 листопада.
Останній день подання:
— Звіту про застосування РРО і РК (ЗВР-1) і Довідки про використані розрахункові книжки за жовтень 2010 року підприємцями, які застосовують реєстратори розрахункових операцій (РРО) або книги обліку розрахункових операцій (КОРО) з розрахунковими квитанціями (РК) (
пункт 7 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у редакції Закону України від 01.06.2000 р. № 1776-IIІ, далі — Закон № 1776).
19 листопада, п’ятниця
Останній день сплати:
— єдиного податку за грудень 2010 року підприємцями, які сплачують єдиний податок щомісячно
(пункт 2 Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку від 29.10.99 р. № 599).Примітка.
Єдиноподатникам — юридичним особам податківці дозволили переносити граничний строк сплати єдиного податку (20-те число), якщо він збігається з вихідним (лист ДПАУ від 27.03.2001 р. № 4016/7/15-1317). Для фізичних осіб — єдиноподатників таких роз'яснень не було, тому щоб уникнути непорозумінь з контролюючими органами єдиний податок краще встигнути сплатити до вихідних (19 листопада);— податку на додану вартість за III квартал 2010 року
(підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— збору за забруднення навколишнього природного середовища за III квартал 2010 року
(підпункт 7.3 Інструкції № 162/379);— збору за спеціальне використання водних ресурсів за III квартал 2010 року
(підпункт 7.6 Інструкції № 231/539/118/219);— плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, за III квартал 2010 року
(пункт 6.4 Інструкції № 37/45/73/44);— місцевих податків і зборів, щодо яких рішенням органу місцевого самоврядування встановлено щоквартальну періодичність сплати, за III квартал 2010 року
(підпункт 5.3.1 Закону № 2181).
22 листопада, понеділок
Останній день сплати:
— «утримань» (за ставкою 2 %) страхового пенсійного внеску за жовтень 2010 року підприємцями, які виплачують у жовтні та листопаді заробітну плату найманим працівникам за жовтень, винагороду громадянам за виконання робіт за цивільно-правовими договорами за жовтень. На якій системі працює підприємець, не має значення
(підпункт 5.2.2 Інструкції № 21-1);— страхового пенсійного внеску «за найманих працівників» (ставка — 33,2 %) за жовтень 2010 року підприємцями, які заробітну плату (винагороду за виконання робіт за цивільно-правовими договорами) за жовтень своїм працівникам (або громадянам, які перебувають з ними в цивільно-правових відносинах) нарахували, однак станом на 20 листопада не виплатили. Система оподаткування, обрана підприємцем, у цьому випадку не має значення
(пункт 6 статті 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV; далі — Закон № 1058).Примітка.
Граничний строк сплати внесків до ПФ припадає на вихідний день (20 листопада, субота). Цей платіж можна здійснити наступного робочого дня (22 листопада), оскільки це дозволено в листах ПФУ від 20.04.2005 р. № 4451/04 і від 13.05.2008 р. № 8160/03-30. Однак слід зазначити, що ні Законом № 1058, ні Інструкцією № 21-1 таке перенесення не встановлено.Останній день подання:
— Податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ, в яких звітний період дорівнює місяцю
(підпункт 2.6.1 Порядку № 166), податкової декларації з ПДВ за частину вересня та жовтень 2010 року підприємцями, зареєстрованими платниками ПДВ у вересні 2010 року (2 вересня та пізніше) (підпункт 7.8.1 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР; підпункт 4.5.1 Закону № 2181) ;— Звіту про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб і суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України за жовтень 2010 року підприємцями-роботодавцями незалежно від обраної системи оподаткування (за формою
додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту про суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України від 05.11.2010 р. № 26-1, далі — Порядок № 26-1; пункти 2.1 і 2.7 Порядку № 26-1);— Звіту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за жовтень 2010 року підприємцями, які здійснювали у жовтні відвантаження алкогольних напоїв і пива та/або отримували у жовтні виручку від продажу алкогольних напоїв і пива (
пункти 1 — 2 Порядку заповнення розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, затвердженого наказом ДПАУ від 01.12.2009 р. № 671);— Розрахунку акцизного збору за жовтень 2010 року підприємцями — платниками акцизного збору, незалежно від того, виникло у жовтні зобов'язання щодо акцизного збору чи ні (
пункти 4.1, 4.8, 4.9 і підпункт 4.1.1 Положення № 111);— Податкової декларації про збір за користування радіочастотним ресурсом України за жовтень 2010 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України
(частина 8 статті 57 Закону № 1770; підпункт 4.5.1 Закону № 2181);— Податкового розрахунку податку з реклами підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами на рекламних носіях за заявками рекламодавців за жовтень 2010 року
(стаття 11 Декрету № 56-93; наказ ДПАУ «Про затвердження форми податкового розрахунку податку з реклами» від 24.12.2003 р. № 624; підпункт 4.5.1 Закону № 2181);— Податкового розрахунку ринкового збору за жовтень 2010 року підприємцями, які торгують на ринку, якщо органом місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність його сплати
(стаття 4 Декрету № 56-93; наказ ДПАУ «Про затвердження форми податкового розрахунку ринкового збору» від 24.12.2003 р. № 627; підпункт 4.5.1 Закону № 2181);— Звітності щодо місцевих податків і зборів, для яких рішенням відповідного органу місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність подання звітності, за жовтень 2010 року (
підпункти 4.1.4 і 4.1.5 Закону № 2181).
30 листопада, вівторок
Останній день сплати:
— страхового пенсійного внеску із заробітної плати (винагород за цивільно-правовими договорами) за листопад, виплаченої в листопаді в натуральній формі, підприємцями незалежно від обраної системи оподаткування
(абзац третій підпункту 5.1.6 Інструкції № 21-1);— податку з доходів фізичних осіб за жовтень 2010 року підприємцями-роботодавцями (незалежно від обраної системи оподаткування), які нарахували, але не виплатили своїм найманим працівникам заробітну плату за жовтень
(підпункт 8.1.2 Закону № 889);— податку на додану вартість за жовтень 2010 року місячними платниками ПДВ або за частину вересня та жовтень підприємцями, зареєстрованими як платники ПДВ у вересні 2010 року (2 вересня та пізніше)
(підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за жовтень 2010 року
(стаття 4 Закону № 587; підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— акцизного збору за жовтень 2010 року (
підпункти 6.7 і 4.9 Положення № 111);— земельного податку підприємцями-землекористувачами (крім орендарів) і землевласниками (єдиноподатники земельний податок за земельні ділянки, що використовуються ними для провадження підприємницької діяльності, не сплачують) за жовтень 2010 року
(лист ДПАУ № 9179/7/17-2217, стаття 17 Закону № 2535);— орендної плати за землі державної та комунальної власності підприємцями — орендарями такої землі (у тому числі й єдиноподатниками) за жовтень 2010 року
(лист ДПАУ № 9179/7/17-2217; стаття 17 Закону № 2535);— збору за користування радіочастотним ресурсом за жовтень 2010 року підприємцями, які в підприємницькій діяльності використовують радіочастотний ресурс України
(частина 8 статті 57 Закону № 1770; підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— податку на рекламу за жовтень 2010 року підприємцями, які здійснюють установку та розміщення реклами на рекламних носіях за заявками рекламодавців, крім соціальної реклами (якщо встановлено місячний податковий період за рішенням органу місцевого самоврядування)
(стаття 11 Декрету № 56-93; підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— ринкового збору за жовтень 2010 року підприємцями, які торгують на ринку за умови щомісячної сплати цього збору
(стаття 4 Декрету № 56-93; підпункт 5.3.1 Закону № 2181);— інших місцевих податків і зборів за жовтень 2010 року, для яких рішенням органу місцевого самоврядування встановлено щомісячну періодичність сплати
(підпункти 4.1.4, 5.3.1 Закону № 2181).