17.09.2012
Довідкова інформація на IV квартал 2012 року
Для зручності наших читачів ми наводимо в табличній формі інформацію, яка знадобиться підприємцям у IV кварталі 2012 року при нарахуванні ПДФО та ЄСВ, здійсненні виплат фізособам і в інших випадках.
Умовні позначення
ЧД — чистий оподатковуваний дохід.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний соціальний внесок).
МЗП — мінімальна заробітна плата.
ПМПО — прожитковий мінімум для працездатних осіб.
ПСП — податкова соціальна пільга.
Розмір МЗП і ПМПО в IV кварталі 2012 року
Строк дії в IV кварталі | Місячний розмір МЗП і ПМПО, грн. | Погодинний розмір МЗП, грн. |
01.10.2012 р. — 30.11.2012 р. | 1118,00 | 6,70 |
01.12.2012 р. — 31.12.2012 р. | 1134,00 | 6,80 |
Максимальний розмір заробітної плати, винагород
або чистого доходу (ЧД) підприємця, з яких сплачують ЄСВ
(17 ПМПО) в IV кварталі 2012 року
Строк дії в IV кварталі | Розмір максимальної величини бази |
01.10.2012 р. — 30.11.2012 р. | 19006,00 |
01.12.2012 р. — 31.12.2012 р. | 19278,00 |
Застосування максимальної величини (17 ПМПО) для стягування ЄСВ
при виплатах працівникам
1. Максимальна величина для справляння ЄСВ при виплатах фізособам — 17 ПМПО в кожному місяці. Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то і нарахування, і утримання здійснюються виходячи з 17 ПМПО, сума перевищення не оподатковується. 2. При визначенні максимальної величини для справляння ЄСВ виплати слід ураховувати в такій послідовності: 1) заробітна плата; 2) винагороди за ЦП-договорами; 3) лікарняні. У той же час ставки ЄСВ застосовуються окремо до кожного виду зазначених вище виплат. 3. При нарахуванні ЄСВ на суми лікарняних, відпускних, винагород за ЦП-договорами, період яких перевищує один місяць, застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожен місяць |
Ставки ЄСВ для виплат найманим працівникам та іншим фізособам
Вид виплати | Ставки ЄСВ | |
Нарахування «зверху» | Утримання «знизу» | |
Зарплата найманих працівників | Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності. | 3,6 % |
«Звичайні» лікарняні: перші 5 днів за рахунок роботодавця та суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (із коштів Фонду) | 33,2 % | 2 % |
Винагороди за ЦП-договорами працівникам та іншим фізособам (непідприємцям) | 34,7 % | 2,6 % |
Сплата в IV кварталі 2012 року ЄСВ підприємцями за себе
Система оподаткування | Ставка | База | Строки сплати |
Загальна система | Обов’язкове страхування: 34,7 % — забезпечує пенсійне страхування + страхування на випадок безробіття. Добровільне страхування: а) 36,6 % — обов’язкове страхування + добровільне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності; б) 36,21 % — обов’язкове страхування + добровільне страхування від нещасного випадку; в) 38,11 % — обов’язкове страхування + добровільне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та від нещасного випадку | Сума ЧД, що підлягає обкладенню ПДФО, з урахуванням мінімального (МЗП х 34,7 %, якщо дохід більше 0) та максимального (17 ПМПО) розміру ЄСВ | Авансовий платіж (25 % річної суми) за IV квартал — до 15 листопада |
Єдиний податок |
| Визначається самостійно, але з урахуванням мінімального (МЗП х 34,7 %) та максимального | Щомісячно до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується |
Мінімальний розмір ЄСВ у IV кварталі 2012 року (МЗП х 34,7 %)
Строк дії в IV кварталі | Сума мінімального розміру ЄСВ, грн. |
01.10.2012 р. — 30.11.2012 р. | 387,95 |
01.12.2012 р. — 31.12.2012 р. | 393,50 |
Ставки ПДФО для підприємців на загальній системі оподаткування та доходів,
які виплачуються звичайним фізособам
Сума місячного ЧД | Ставка ПДФО |
Сума ЧД або доходу фізособи (бази утримання) за місяць менша або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (10730,00 грн.) | 15 % ЧД або доходу фізособи (бази утримання) |
Сума ЧД або доходу фізособи (бази утримання) за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (10730,00 грн.) | 15 % від суми ЧД або доходу фізособи (бази утримання), що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення |
Згідно з пунктом 167.1 ПКУ розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, що ділиться на кількість календарних місяців, протягом яких платником податків були отримані доходи в податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування |
Строки сплати в IV кварталі 2012 року ПДФО підприємцями
на загальній системі оподаткування
Вид платежу | Строки сплати |
Авансовий внесок з ПДФО — 25 % розрахованої річної суми | До 15 листопада |
Розрахунок суми ПДФО для працівників
Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (3,6 %) - ПСП (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Розрахунок суми ПДФО для підрядників і виконавців за ЦП-договорами
Сума ПДФО = (Нарахована винагорода - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (2,6 %)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Розмір ПСП у 2012 році
Вид ПСП (норма ПКУ) | Розмір ПСП у 2012 році, грн. | Граничний розмір зарплати, що дає право на застосування ПСП у 2012 році, грн. |
Звичайна ПСП (п.п. 169.1.1 ПКУ) | 536,50 | 1500,00 |
Звичайна ПСП на дітей (п.п. 169.1.2 ПКУ) | 536,50 х кількість дітей віком до 18 років | Для одного з батьків — 1500,00 х кількість дітей віком до 18 років; для другого з батьків — 1500,00 |
Підвищена ПСП на дітей (пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 804,75 х кількість дітей віком до 18 років | Для одного з батьків — 1500,00 х кількість дітей віком до 18 років; для другого з батьків — 1500,00 |
Підвищена ПСП (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 804,75 | 1500,00 |
Максимальна ПСП (пп. «а» — «г» п.п. 169.1.4 ПКУ) | 1073,00 | 1500,00 |
Розмір облікової ставки НБУ
Дата | Розмір ставки | Джерело інформації |
З 01.01.2008 р. | 10,0000 % | Постанова НБУ від 29.12.2007 р. № 492 |
З 30.04.2008 р. | 12,0000 % | Постанова НБУ від 21.04.2008 р. № 107 |
З 16.02.2009 р. | 12,0000 % | Лист НБУ від 16.02.2009 р. |
З 15.06.2009 р. | 11,0000 % | Постанова НБУ від 12.06.2009 р. № 343 |
З 12.08.2009 р. | 10,2500 % | Постанова НБУ від 10.08.2009 р. № 468 |
З 08.06.2010 р. | 9,5000 % | Постанова НБУ від 07.06.2010 р. № 259 |
З 08.07.2010 р. | 8,5000 % | Постанова НБУ від 07.07.2010 р. № 320 |
З 10.08.2010 р. | 7,7500 % | Постанова НБУ від 09.08.2010 р. № 377 |
З 23.03.2012 р. | 7,5000 % | Постанова НБУ від 21.03.2012 р. № 102 |
Розрахунок норм тривалості робочого часу
на IV квартал 2012 року
№ з/п | Показники | Жовтень | Листопад | Грудень |
1 | Кількість календарних днів | 31 | 30 | 31 |
2 | Кількість святкових днів і днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято) | — | — | — |
3 | Кількість вихідних днів | 8 | 8 | 10 |
4 | Кількість днів, робота в яких не проводиться | 8 | 8 | 10 |
5 | Кількість робочих днів | 23 | 22 | 21 |
6 | Кількість днів, що передують святковим і неробочим, | — | — | 1 (31) |
Розрахунок норми тривалості робочого часу на I квартал 2012 року наведено у «ВД», 2012, № 1, с. 45, на II квартал 2012 року — у «ВД», 2012, № 7, с. 2; на III квартал 2012 року — у «ВД», 2012, № 12, с. 5. |
Ставка збору за спеціальне використання водних ресурсів
для міста Харкова
Графа 2 податкової декларації | Ставка збору за 100 куб. м, грн. |
Змішане джерело | 51,63 |
Граничні норми добових для віднесення у витрати
Витрати | У межах України | За кордон | ||
розмір | сума, грн. | розмір | сума, грн. | |
Витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати) | 0,2 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день | 214,60 | 0,75 розміру МЗП, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день | 804,75 |
Граничні норми добових витрат визначено абзацом четвертим п.п. 140.1.7 ПКУ. |
Нові умови роботи на єдиному податку
Критерії | Фізичні особи — підприємці | Юридичні особи | ||||
група 1 | група 2 | група 3 | група 5(1) | група 4 | група 6(1) | |
Граничний об’єм доходу протягом календарного року, грн. | 150000 | 1000000 | 3000000 | 20000000 | 5000000 | 20000000 |
Максимальна кількість найманих працівників | Не повинен використовувати найману працю | 10 (одночасно) | 20 (одночасно) | 50 (середньооблікова чисельність) | ||
Ставки єдиного податку | У межах 1 — 10 % від мінімальної заробітної плати на 1 січня | У межах 2 — 20 % від мінімальної заробітної плати на 1 січня | При сплаті ПДВ | |||
3 % | 7 % | 3 % | 7 % | |||
При включенні ПДВ до складу єдиного податку | ||||||
5 %(2) | 10 %(2) | 5 % | 10 % | |||
Розмір підвищеної ставки | 15 % | При сплаті ПДВ | ||||
6 % | 14 % | |||||
При включенні ПДВ до складу єдиного податку | ||||||
10 % | 20 % | |||||
Особливості ведення обліку | Ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів (за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 15.12.2011 р. № 1637)(3) | Неплатник ПДВ (ставка 5 % і 10 %) — облік доходів як для груп 1 і 2 | Ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів і витрат з урахуванням положень п. 44.2 ПКУ | |||
Платник ПДВ (ставка 3 % і 7 %) — облік доходів і витрат у Книзі обліку доходів і витрат (за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 15.12.2011 р. № 1637)(3) | ||||||
Застосування РРО | Не застосовують | Не застосовують(4) | Застосовують | |||
(1) Дві додаткові групи роботи на єдиному податку: для фізосіб — група 5, а для юросіб — група 6, введені для єдиноподатників з 12.08.2012 р. |
Періодичність і строки сплати єдиного податку
Єдиний податок | Група 1 | Група 2 | Група 3 | Група 5 |
Єдиний податок за звичайною ставкою (10,73 — 107,30 грн., 21,46 — 214,60 грн., 3 % або 5 %, 7% або 10%) | Щомісяця не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця (наприклад, оплата за вересень — не пізніше 20 жовтня, за жовтень — не пізніше 20 листопада тощо) | Щокварталу — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації про єдиний податок, тобто протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу (наприклад, за III квартал 2012 року — не пізніше 19.11.2012 р.)* | ||
Єдиний податок за ставкою 15 % | Після закінчення кварталу, в якому відбулося перевищення доходу або отримання «забороненого» доходу, — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал (тобто протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу) | |||
* Перенесення граничного строку сплати єдиного податку у разі збігу його зі святом або вихідним у ПКУ не передбачене. Тому якщо такий збіг усе-таки станеться, сплатити єдиний податок потрібно заздалегідь — до настання свята (вихідного). |
Ставки збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності
(торговий патент) у розрізі видів діяльності
№ з/п | Вид (особливості) діяльності | Межі встановлення ставок збору | |
частина від розміру МЗП на 1 січня поточного року, у 2012 році — 1073,00 грн. | Сума*, грн. | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Здійснення торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг (за місяць): | ||
1.1 | На території м. Києва і обласних центрів | 0,08 — 0,4 | 86,00 — 429,00 |
1.2 | На території м. Севастополя, міст обласного значення (крім обласних центрів) і районних центрів | 0,04 — 0,2 | 43,00 — 215,00 |
1.3 | На території інших населених пунктів | 0,02 — 0,1 | 21,00 — 107,00 |
1.4 | Торговельна діяльність нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах | 0,08 — 0,4 | 86,00 — 429,00 |
Крім того, якщо пункт продажу товарів (надання послуг) знаходиться в курортній місцевості або на території, прилеглій до митниці, інших пунктів переміщення через митний кордон, органи місцевого самоврядування можуть прийняти рішення про збільшення ставки збору, але не більше 0,4 розміру МЗП | |||
2 | Здійснення торговельної діяльності валютними цінностями (за місяць) | 1,2 | 1288,00 |
3 | Здійснення діяльності у сфері розваг (за квартал): | ||
3.1 | Для використання грального автомата (грального автомата «кран-машина»; грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних ігор) | 1 | 1073,00 |
3.2 | Для використання гральних жолобів (доріжок) кегельбану, боулінга, які вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них | 2 (за кожен гральний жолоб або доріжку) | 2146,00 |
3.3 | Для використання столів для більярду, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, крім столів для більярду, що використовуються для спортивних аматорських змагань) | 1 (за кожен стіл) | 1073,00 |
3.4 | Для проведення інших платних розважальних ігор | 1 (за кожне окреме ігрове місце) | 1073,00 |
4 | Здійснення торговельної діяльності із придбанням пільгового торгового патенту (за рік) | 0,05 | 54,00 |
5 | Здійснення торговельної діяльності із придбанням короткострокового торгового патенту (за 1 день) | 0,02 | 21,00 |
* Згідно з п.п. 267.3.9 ПКУ при визначенні розміру ставки збору округляються (менше 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округляється до однієї гривні). |