17.02.2014
Загальносистемник переплатив ПДФО за себе: чи можна не сплачувати аванси у 2014 році
Підприємець-загальносистемник протягом 2013 року щокварталу сплачував авансові платежі в розмірі більшому, ніж зазначено в декларації про доходи за 2012 рік.
Як відобразити у Книзі ОДВ переплату, яка утворилася наприкінці 2013 року? Чи потрібно сплачувати авансові внески у 2014 році?
Насамперед зауважимо, що суми авансових внесків з ПДФО, сплачених загальносистемником за себе, не включаються до витрат (пункт 177.4, підпункт 139.1.6 ПКУ). Отже, у Книзі ОДВ такі платежі не відображають. Це саме стосується й доплати ПДФО за підсумками року.
Аналогічно відбувається і з переплатою податку. Такі суми не підпадають під визначення доходу, наведеного в пункті 177.2 ПКУ. Відповідно сума переплати ПДФО також не відображається у Книзі ОДВ.
Нагадаємо, що надміру сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх періодів за цим податком або поверненню платнику в порядку, передбаченому ПКУ (підпункт 177.5.3 цього Кодексу).
При цьому таке зарахування відбувається автоматично*: додаткових заяв від підприємця не потребується. Навпаки, якщо ж ви бажаєте отримати гроші «на руки», ось у цьому випадку потрібно написати заяву в довільній формі та зазначити реквізити розрахункового рахунка в розділі I декларації про доходи.
* Авансові платежі з ПДФО за себе, а також доплата за підсумками звітного року здійснюються на один особовий рахунок платника. Тому після нарахування переплати за декларацією про доходи на особовому рахунку є додатний залишок, який і буде зарахований в оплату майбутніх платежів.
Таким чином, у 2014 році підприємець може не сплачувати щоквартальні авансові платежі доти, доки сума переплати покриватиме розрахункову суму авансових платежів. Нагадуємо, що загальносистемник визначає самостійно таку суму в декларації про доходи за звітний рік (у рядку 08 додатка 5 до декларації про доходи).
Документи консультації
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.