03.03.2014
Нагадуємо: 14 березня — останній день сплати авансових внесків з ПДФО та ЄСВ
Підприємці, які працюють на загальній системі оподаткування, не забудьте про свій обов’язок сплатити авансові внески з ПДФО та ЄСВ за I квартал 2014 року! Останній день їх сплати — 14 березня.
Не сплачувати авансові внески з ПДФО та ЄСВ за I квартал можуть лише:
1) підприємці, які зареєструвалися такими в I кварталі*;
2) підприємці, які торік були єдиноподатниками, а загальносистемниками стали лише з 01.01.2014 р.*;
3) загальносистемники, які торік отримали нульовий чистий дохід (і в декларації про доходи за 2013 рік вказали нульові ПДФО-аванси);
4) єдиноподатники. Щоправда, якщо підприємець нещодавно був загальносистемником, а на спрощену систему перейшов з 01.01.2014 р. або планує це зробити з II кварталу, то ми б рекомендували йому подати до органу Міндоходів особливу заяву (лист), в якій слід зазначити той факт, що підприємець переходить на сплату єдиного податку і просить «зняти з нарахування» авансові платежі з ПДФО:
— з I кварталу 2014 року, якщо він став єдиноподатником з 01.01.2014 р.;
— з II кварталу 2014 року, якщо він стане єдиноподатником з 01.04.2014 р.**
* Вони почнуть сплачувати «аванси» лише з II кварталу.
** При цьому пам’ятайте, що за I квартал 2014 року авансові платежі з ПДФО та ЄСВ сплатити все ж потрібно.
Інакше податківці можуть автоматично нараховувати підприємцю аванси з ПДФО та ЄСВ (навіть після переходу на єдиний податок) і, що ще гірше, — оштрафувати його за їх несплату. Детальніше про це див. «ВД», 2013, № 13, с. 13.
Зверніть увагу! Недіючі та збиткові загальносистемники (в яких у минулому році чистий дохід був, а в I кварталі 2014 року він дорівнює нулю) зобов’язані сплатити аванси з ПДФО та ЄСВ за I квартал 2014 року.
На жаль, схоже, що вони не зможуть скористатися підпунктом 177.5.1 ПКУ та зменшити аванси відразу ж — у I кварталі. Винне в усьому не дуже вдале формулювання підпункту 177.5.1 ПКУ, згідно з яким зменшити аванси можна лише якщо чистий дохід у поточному кварталі істотно менший, ніж він був минулого кварталу одного й того самого звітного року. З огляду на те, що в I кварталі ми можемо порівнювати чистий дохід лише з торішнім показником, скористатися цією нормою за підсумками I кварталу не можна.
Таким чином, повністю «зняти» ПДФО-аванси можна буде не раніше II кварталу 2014 року (за умови, що у підприємця так і не з’явиться чистий дохід).
Сплата ПДФО загальносистемниками протягом року
| Вид платежу з ПДФО | Строки сплати |
| 1 | 2 |
| Авансові внески (виходячи з торішнього ЧД***) | Щокварталу, по 25 % розрахованої річної суми: — за I квартал — до 15 березня; |
| Доплата ПДФО за підсумками року | Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання річної декларації з ПДФО (тобто в загальному випадку протягом 50 днів після закінчення року) |
*** ЧД — чистий дохід.
Ставки ПДФО для загальносистемників
| Сума середньомісячного ЧД | Ставка ПДФО |
| Сума середньомісячного ЧД менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року | 15 % ЧД |
| Сума середньомісячного ЧД перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року | 15 % від суми ЧД, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення |
| Згідно з пунктом 167.1 ПКУ розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, що ділиться на кількість календарних місяців, протягом яких платником податків були отримані доходи в податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування | |
Сума ЄСВ і строки його сплати загальносистемниками. Протягом року загальносистемники сплачують ЄСВ у вигляді авансових платежів — рівними частинами чотири рази на рік. Щоквартальний авансовий платіж з ЄСВ визначається так: 25 % х Ставка ЄСВ х Середньомісячний чистий дохід минулого року.
Авансові платежі з ЄСВ сплачуються в ті самі строки, що й авансові платежі з ПДФО (див. вище).
Після закінчення року підприємці здійснюють остаточний розрахунок з ЄСВ. Суму, яку потрібно доплатити (або, навпаки, повернути), визначають так: (Ставка ЄСВ х Середньомісячний чистий дохід звітного року) - Авансові платежі з ЄСВ, сплачені у звітному році.
Якщо це значення вийшло додатним (тобто підприємець повинен доплатити ЄСВ за підсумками року), останній день сплати такий:
— у 2014 році — 10 лютого (ЄСВ за 2013 рік);
— у 2015 році — 9 лютого (ЄСВ за 2014 рік).
Ставки ЄСВ для сплати підприємцями
| Вид страхування | Що забезпечує | Ставка |
| Обов’язкове | Пенсійне страхування + страхування на випадок безробіття | 34,7 % |
| Добровільне | Обов’язкове страхування + добровільне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (якщо підприємець хоче отримувати оплату лікарняних з Фонду) | 36,6 % |
| «Обов’язкове» страхування + добровільне страхування від нещасного випадку (якщо підприємець хоче отримати з Фонду компенсацію за нещасний випадок) | 36,21 % | |
| Усі чотири види страхування, зазначені вище | 38,11 % |