05.05.2014
Коли є право на податковий кредит без податкової накладної
Підприємець — платник ПДВ (єдиноподатник групи 3 зі ставкою 3 %) досить часто придбаває в магазинах дешеві товари, необхідні для роботи в офісі. Не важко здогадатися, що податкову накладну (далі — ПН) йому не видають. Чи може він відображати податковий кредит лише за касовими чеками?
Так, може, однак лише якщо це правильні чеки з точки зору ПКУ. Ви знаєте, що ПН — основний документ, який підтверджує сплату покупцем суми ПДВ продавцю та надає право включити її до податкового кредиту. Однак, як виявляється, не єдиний. Крім неї, можливість відобразити податковий кредит надають:
— митна декларація, яка оформлена відповідно до вимог законодавства та підтверджує сплату ПДВ при ввезенні товарів на митну територію України (пункт 201.12 ПКУ);
— транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок за послуги зв’язку або інші послуги, вартість яких визначається за показаннями приладів обліку. У них має бути загальна сума платежу, сума ПДВ і податковий номер продавця, крім тих, форму яких установлено міжнародними стандартами (пункт 201.11 ПКУ);
— касові чеки, що містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 грн. за день без урахування ПДВ (пункт 201.11 ПКУ);
— скарга на постачальника (заява за формою додатка Д8 до декларації з ПДВ, пункт 201.10 ПКУ).
Як бачимо, у нашому випадку підприємець може розраховувати на податковий кредит і без ПН, але лише якщо чек вибито РРО такого самого платника ПДВ, як і він сам. Нефіскальні чеки РРО або товарні чеки єдиноподатників йому не підійдуть.
Другий цікавий момент, який прямо з ПКУ не випливає, однак так вважають міндоходівці (лист ДПСУ від 22.04.2011 р. № 7680/6/16-1515-20), — сума кожного чека не повинна перевищувати 200 грн. Так, за чеком РРО, наприклад на загальну суму 360 грн. (у тому числі ПДВ — 60 грн.), не можна включити до податкового кредиту взагалі ані копійки. Отже, навіть частина цієї суми ПДВ у розмірі 40 грн. не може поповнити податковий кредит покупця.
Що ж, у цій ситуації краще не сперечатися з Міндоходів, а при купівлі товарів стежити за сумою в кожному чеку. Крім того, ніхто не позбавляє вас права вимагати у продавця виписати ПН, навіть у роздрібному магазині. Лише не забудьте при цьому взяти своє Свідоцтво платника ПДВ або витяг з реєстру платників ПДВ.
Документи консультації
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.