Аванс на будматеріали в ПН

Аванс на будматеріали в ПН

 

У платіжному дорученні від бюджетника зазначено «Передоплата за будівельні матеріали для будівельно-монтажних робіт за договором № ХХ». На момент отримання передоплати будівельна компанія-підрядник не знає, чи виконуватиме вона будівельно-монтажні роботи власними силами та з власних матеріалів, чи передасть БМР на субпідряд, і субпідрядник використовуватиме свої матеріали у БМР.

Що зазначити в податковій накладній у графі «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» щодо отриманого авансу?

 

Згідно з

п. 201.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI серед обов'язкових реквізитів податкової накладної названо такі, як «Номенклатура постачання товарів/послуг» та їх «Кількість (об'єм, обсяг)». Ситуацію, описану в запитанні, ускладнює ще й те, що об'єкт — бюджетний. Тому нам зрозумілі побоювання бухгалтера з приводу заповнення податкової накладної. Спробуємо йому допомогти.

Порядок заповнення податкової накладної затверджено

наказом ДПА України від 21.12.2010 р. № 969 (далі — Порядок № 969). Відповідно до п. 14 Порядку № 969 податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як передоплата (аванс).

Згідно з

п. 12 Порядку № 969 до розділу I податкової накладної вносяться дані в розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, зокрема:

графа 3

— номенклатура постачання товарів/послуг;

графа 4

— одиниця виміру товарів/послуг — грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л тощо;

графа 5

— кількість (об'єм, обсяг) постачання товарів/послуг.

Якщо послуги не мають таких показників, а вимірюються лише у вартісному виразі, у

графі 5 указується: «послуга/відсотки тощо». При здійсненні часткової оплати за товари (послуги) у графі 5 може бути зазначено як ціле, так і дробове значення, для визначення якого суму передоплати за товари (послуги) необхідно розділити на ціну поставки одиниці продукції. Що мається на увазі? Якщо на ваш поточний рахунок надійшла 100 % передоплата за БМР, то у графі 5 ви просто запишете «послуги». Якщо часткова передоплата за БМР становить 60 % загальної вартості БМР, то у графі 5 ви вкажете «послуги/0,6».

Як бачимо, у податковій накладній, як і раніше,

не можна писати «Передоплата за будівельно-монтажні роботи згідно з договором № ХХ», а потрібно у графі 3 перелічити товари, послуги чи роботи (у нашому випадку роботи). І при частковій передоплаті слід розрахувати відсоток передоплати і належним чином відобразити його у графі 5. Причому хоча передоплата в ситуації, описаній у запитанні, й надійшла за роботи, у цій графі ви вкажете лише слово «послуги» та відповідний відсоток передоплати.

Ураховуючи викладене вище, порадимо таке. Жодним із перелічених вище нормативних документів не передбачено, що заповнення реквізиту «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» має відповідати призначенню платежу у платіжці. У вашій платіжці згадано і будівельні матеріали, і будівельно-монтажні роботи.

Як заповнити податкову накладну, розглянемо на прикладі.

 

Приклад.

ТОВ «Будсервіс» отримало 10 % передоплату на придбання будівельних матеріалів для будівельно-монтажних робіт згідно з договором № 123. Загальна вартість БМР — 48000 грн. з ПДВ, передоплата склала 4800 грн. з ПДВ відповідно.

Вважаємо за правомірне таке заповнення податкової накладної на передоплату:

 

<...>

Розділ	Дата відвантаження (виконання, постачання (оплати*) товарів/послуг	Номенклатура постачання товарів/послуг продавця	Одиниця виміру товару	Кількість (об'єм, обсяг)	Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ	Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками				Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
						20 %	0 % (постачання на митній території України)	0 % (експорт)	звільнення від ПДВ**
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
I	22.06.2011	Будівельно-монтажні роботи згідно з договором № 123	грн.	Послуги/0,1	4000,00	4000,00				4000,00
	Усього по розділу I		Х	Х	Х	4000,00
II	Зворотна (заставна) тара		Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
III	Податок на додану вартість		Х	Х	Х	800,00				800,00
IV	Загальна сума з ПДВ		Х	Х	Х	4800,00				4800,00

<...>

 

Вікторія Петрушина