27.10.2011
Отримали ліцензію — «облікуємо» її
Як відобразити в податковому та бухгалтерському обліку отриману будівельну ліцензію?
На це суто бухгалтерське запитання відповімо у вигляді прикладу. Так буде наочніше.
Приклад.
ТОВ «Нова ідея» отримало ліцензію на монтаж інженерних мереж опалення, строк її дії — 5 років. Вартість юридичного супроводу при отриманні ліцензії — 3000,00 грн., у тому числі ПДВ — 500,00 грн. Вартість експертного висновку — 6000,00, у тому числі ПДВ — 1000,00 грн. Плата за отримання ліцензії — 985 грн.
| Господарська операція | Бухгалтерський облік | Сума,грн. | Податковий облік | |
| Дт | Кт | амортизація | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Здійснено попередню оплату за юридичний супровід при отриманні ліцензії | 371 | 311 | 3000 | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641 | 644 | 500 | — |
| Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 371 | 500 | — |
| Здійснено попередню оплату за отримання експертного висновку | 371 | 311 | 6000 | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641 | 644 | 1000 | — |
| Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 371 | 1000 | — |
| Здійснено попередню оплату за видачу ліцензії | 371 | 311 | 985 | — |
| Отримано ліцензію, витрати на її придбання віднесено до складу капітальних інвестицій (2500 + 5000 + 9850) | 154 154 154 | 371 371 685 | 2500 5000 985 | — |
| Відображено залік заборгованостей | 685 | 371 | 985 | — |
| Ліцензію як нематеріальний актив уведено в експлуатацію | 127 | 154 | 8485 | — |
| Нараховано амортизацію ліцензії як нематеріального активу | 833 | 133 | 141,42 | 141,42 |
| 91 | 833 | |||
А про те, чому в податковому обліку ліцензії тепер амортизують, читайте наші аргументи у статті «Ліцензії в «ж»» // «Будівельна бухгалтерія», 2011, № 16, с. 20.
Відразу засмутимо підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування. З аналізу норм
Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI випливає, що витрати на отримання ліцензії не належать до операційних витрат і, отже, не включаються до витрат з точки зору податкового обліку.Вікторія Петрушина