Налоги & бухучет: № 79, октябрь, 2015

Амортизация основных средств — 2015: что нового? Основные средства предприятия, как и любой предмет, имеют свойство в ходе эксплуатации изнашиваться физически и морально, терять свои потребительские свойства и стоимость. Чтобы «смягчить» влияние этих процессов на финансовое «здоровье» предприятия, стоимость активов постепенно по мере их износа переносят на производимую продукцию (выполняемые работы, предоставляемые услуги) или относят к прочим расходам предприятия. Другими словами, амортизируют. Интересно, по каким правилам это делают? Давайте разбираться вместе.

Срок полезного использования ОС: определяем, применяем Вы приобрели объект основных средств и зачислили его на баланс. Что дальше? А дальше спокойно амортизируйте его в течение срока полезного использования. Интересно, что представляет собой этот срок? Как его определить в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли его при необходимости изменить? Ответы на эти вопросы, дорогие друзья, перед вами.

Меняем метод амортизации основных средств Для равномерного распределения стоимости основных средств в течение срока их полезного использования каждое предприятие выбирает наиболее подходящий для себя метод начисления амортизации. И это понятно. Ведь у каждого субъекта хозяйствования свой техпроцесс, свои условия работы и свои бизнес-планы. Поэтому нет ничего удивительного в том, что по каким-либо причинам предприятие вдруг решает изменить уже действующий метод. Значит, ему так удобнее и выгоднее. Благо, развернуться есть где — П(С)БУ 7 предлагает аж пять вариантов на выбор. Интересно, с какого момента можно начислять амортизацию по новому методу? Нужно ли пересчитывать уже начисленную «прошлую» амортизацию? Давайте, дорогие коллеги, найдем ответы на эти вопросы вместе.

«Амортизационная» разница: считаем правильно Наверняка каждый заинтересованный бухгалтер уже уяснил для себя, что представляет собой объект обложения налогом на прибыль по-новому. Это бухгалтерский финрезультат, откорректированный на налоговые разницы. Одна из таких разниц — «амортизационная». О том, как ее правильно исчислить, мы с вами, дорогие коллеги, сейчас и поговорим.

Ремонты/улучшения собственных ОС Теперь поговорим о ремонтах/улучшениях собственных основных средств. Ведь с 1 января 2015 года налоговый учет «ремонтных» расходов изменился — приблизился к бухгалтерскому. Давайте разберемся в новшествах.

«Налоговая» стоимость на 01.01.2015 г. переходных ОС Наверняка в 2015-й большинство плательщиков вошло с багажом ОС. В таком случае по переходным ОС возникает целый ряд вопросов. Какой будет их стоимость для налогового учета? Как ее определить малодоходникам и высокодоходникам? Может ли она в дальнейшем изменяться? Поищем ответы на эти вопросы вместе.

ОС на рубеже 2014-2015 гг.: что потерялось/что нашлось в налоговом учете Переход на новые правила учета принес плательщикам свои «потери» и «приобретения». Не оказались в стороне и ОС. Из предыдущих статей вы уже знаете: что-то для ОС «нашлось» с 01.01.2015 г. в налоговом учете, а что-то, наоборот, осталось «за бортом». Давайте систематизируем и подытожим: соберем ОС-находки и ОС-потери.

Амортизация «в ноль»: спасаем объекты ОС Вот и дослужились — ваши объекты основных средств (ОС) самортизированы «в ноль» или их остаточная стоимость вот-вот обретет нулевое значение. Как поступить с такими «трудягами»? Можно ли продолжать использовать дальше? Если да, то при каких условиях? Дадим дельные советы.

Дооценка-уценка ОС Еще одна процедура, которая может коснуться объектов ОС в процессе эксплуатации, — дооценка или уценка их стоимости. Когда проводится эта процедура? Обязательна ли она? Как влияет на бухгалтерский и налоговый учет? Когда может выручить, а когда — навредить? Обсудим также и ее учетные последствия.

Эксплуатируем инвестнедвижимость Еще одна категория «визуальных» объектов основных средств (ОС) — объекты инвестнедвижимости. Да, на первый взгляд, это обычные здания или сооружения, но вот направление их использования для целей передачи в аренду и/или увеличения собственного капитала требует учитывать их в бухучете по особым правилам П(С)БУ 32. И несмотря на то что с 01.01.2015 г. бухучет всему голова, в налоговом учете у высокодоходников они слывут обычными объектами ОС. Поэтому пройти мимо учета эксплуатации инвестнедвижимости мы не вправе.

Основные средства на консервации: не амортизировать! На предприятии существуют законсервированные основные средства. Начисляется ли амортизация?

Основные средства у предпринимателя-общесистемщика Может ли предприниматель на общей системе налогообложения включать в состав своих расходов амортизацию основных средств?

Основные средства во время простоя: амортизировать или нет? На предприятии продолжительное время простаивают основные средства. Нужно ли на время таких простоев прекращать начисление амортизации?

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 30 сентября 2003 г. № 561 (извлечение) (с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены приказом Министерства финансов Украины от 30.12.2013 г. № 1192)

Перечень основных документов, используемых в тематическом номере

№79