Государственная поддержка по программе «Доступные кредиты 5-7-9 %» предоставляется в виде частичной компенсации процентных ставок по полученным субъектами хозяйствования кредитам (п. 7 Порядка № 28). То есть субъект хозяйствования заключает с банком (заключившим договор о сотрудничестве с Фондом развития предпринимательства) кредитный договор на базовых условиях*. А Фонд по этому договору берет на себя обязательство возместить хозсубъекту часть начисленных процентов (путем перечисления денег банку).
* При этом базовая процентная ставка не может превышать размер, определенный по формуле из п. 8 Порядка № 28.
Если вдруг Фонд не перечислит деньги вовремя, банк обязан продолжить кредитовать субъекта по уменьшенной ставке. Причем если Фонд задержит оплату не более чем на шесть месяцев, такую задолженность банк не может признать просроченной (п. 20 Порядка № 28). А если Фонд просрочит оплату более чем на полгода? Такой вариант развития событий в Порядке № 28 не прописан. Очевидно, этот вопрос должен быть урегулирован в кредитном договоре.
Кто может получить?
Получить господдержку может субъект предпринимательства (пп. 2, 8 Порядка № 28):
1) годовой доход которого не превышает 100 млн грн (эквивалент 10 млн евро — если кредит выдается с целью рефинансирования). Этот показатель рассчитывается суммарно по всей группе связанных контрагентов;
2) являющийся ФЛП-резидентом или юрлицом-резидентом, участники (учредители) которого являются физическими или юридическими лицами — резидентами Украины и конечные бенефициары (контролеры) которого являются физлицами — резидентами Украины;
3) зарегистрированный на территории Украины (кроме временно оккупированных территорий);
4) подтвердивший, что за последний отчетный год его хоздеятельность является прибыльной — для действующего бизнеса, или имеющий бизнес-план по реализации инвестиционного проекта, на внедрение которого он привлекает кредит, — для вновь созданного бизнеса;
5) который вместе с участниками группы связанных с ним контрагентов за последние 3 календарных года не получал госпомощь в размере, превышающем эквивалент 200 тыс. евро;
6) не подпадающий под ограничения, определенные ст. 13 Закона № 4618;
7) не имеющий проблемной задолженности по полученным кредитам в банках Украины по состоянию на 1 марта 2020 года — если кредит выдается с целью рефинансирования.
На какие цели?
Господдержка предоставляется с целью (пп. 1 — 3 п. 4 Порядка № 28): — развития предпринимательства; — предотвращения возникновения и распространения коронавируса, а также преодоления его последствий; — рефинансирования существующей задолженности по кредитам в банках Украины.
Конкретные цели, на которые может быть предоставлен кредит, перечислены в пп. 1 — 3 п. 12 Порядка № 28. Среди них: приобретение и/или модернизация основных средств, приобретение нежилой недвижимости, осуществление строительства, реконструкции, ремонта в помещениях (кроме офисных), приобретение объектов права интеллектуальной собственности, финансирование оборотного капитала и пр.
Срок и условия кредитования
Общий срок, в течение которого субъекты могут обратиться за получением господдержки (заключить кредитный договор с условием о компенсации части процентов государством), составляет 5 лет со дня вступления в силу Порядка № 28 (абз. 1 п. 5 Порядка № 28). То есть отсчет начинаем с 29.01.2020 г.
Но если господдержка предоставляется на цели, определенные пп. 2 и 3 п. 4 Порядка № 28 (в связи с коронавирусом или на рефинансирование), за ее получением можно обратиться не позднее 90 дней со дня отмены карантина или ограничительных мер, связанных с распространением коронавируса (абз. 2 п. 5 Порядка № 28).
Сумма кредита не может превышать 3 млн грн для группы связанных контрагентов на протяжении всего вышеуказанного срока. Кроме кредита на рефинансирование, максимальная сумма которого не ограничена (п.п. 5 п. 12 Порядка № 28). Кредит выдают на срок, не превышающий (п.п. 6 п. 12 Порядка № 28): 5 лет — на реализацию инвестиционного проекта и на рефинансирование или 2 года — на финансирование оборотного капитала.
Субъекту хозяйствования придется обязательно внести собственный взнос в размере (п.п. 10 п. 12 Порядка № 28):
— от 20 % — для действующего бизнеса;
— от 30 % — для вновь созданного бизнеса.
Кроме того, субъект предпринимательства, получивший дешевый кредит с целью рефинансирования, в течение срока получения господдержки должен сохранить не менее 60 % фонда оплаты труда и 80 % численности персонала по сравнению с состоянием на 1 марта 2020 года.
Документы и залог
Для получения господдержки субъект хозяйствования подает уполномоченному банку заявку на получение кредита, информацию о группе связанных с ним контрагентов и о получении (неполучении) им и членами группы какой-либо госпомощи и/или поддержки за период 02.08.2017 г. и другие документы/информацию согласно внутренним процедурам и правилам уполномоченного банка.
Несмотря на то, что Фонд может еще и выступать гарантом выполнения обязательств перед банком, банк все равно потребует залог. Им может выступить либо объект кредитования, либо другое ликвидное имущество (недвижимость, транспорт, сельхозтехника, оборудование и пр.).
Бухучет и налоговые последствия
По своей экономической сути средства, полученные в виде государственной финансовой поддержки, являются целевым финансированием. Ведь они имеют четкую целевую направленность — для компенсации процентов по банковскому кредиту.
Учитывают их на субсчете 482. Банк начисляет проценты по кредиту ежемесячно и компенсация процентов Фондом осуществляется с такой же периодичностью (п. 14 Порядка № 28). Поэтому в конце каждого месяца субъект хозяйствования отражает проводки: Дт 951 — Кт 684 — на сумму начисленных процентов, Дт 684 — Кт 482 и Дт 482 — Кт 718 — на сумму компенсации.
По налогу на прибыль — никаких разниц. В расходах учтется сумма процентов по базовой ставке, а в доходах — сумма господдержки.
У единщиков доход на сумму компенсации процентов не возникнет. Поскольку ни денежного, ни не денежного (согласно п. 292.3 НКУ) дохода тут нет. Более того, целевое финансирование в рамках государственных программ освобождено от налогообложения согласно п.п. 4 п. 292.11 НКУ. Надеемся, налоговики не станут с этим спорить.
