Налоги & бухучет: № 23, март, 2024

В прибыльной декларации не проставили отметку о поданной финотчетности В этом тематическом номере мы проанализируем 10 самых распространенных ошибок, которые допускают плательщики налога на прибыль. А именно расскажем: в чем суть каждой конкретной ошибки, каковы ее последствия и как исправить допущенный промах. Начнем же со следующей типичной ситуации. Отчитались по налогу на прибыль за 2023 год. Но ошибочно в заключительной части декларации не проставили отметку «+» о подаче форм финансовой отчетности, которые прилагаются (в соответствующих клеточках «Баланс» и «Звіт про фінансові результати» поля «Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва»). Какие последствия такой невнимательности?

Не поставили отметку о нерасчете разниц в декларации по прибыли Плательщики налога на прибыль — малодоходники при определении объекта обложения могут не корректировать финрезультат на разницы из разд. III НКУ. Но, что если предприятие-малодоходник разницы не определяло, однако отметку об этом в декларации по налогу на прибыль за 2023 год не поставило (забыло)? Давайте разбираться.

Сначала — прибыльная декларация, потом — финотчетность: какие могут быть проблемы? Предприятие подало декларацию по налогу на прибыль, а уже после этого послало финансовую отчетность. С какими негативными последствиями может столкнуться такой прибыльщик? Давайте выясним.

Перешли на единый налог посреди года и перепутали период подачи отчетности Предприятие со ІІ квартала 2023 года перешло на обычный (не военный) единый налог (ЕН) группы 3. Поскольку размер дохода меньше 40 миллионов гривень, было решено декларацию за период пребывания на общей системе подать в годовые сроки. После подачи прибыльной декларации позвонили по телефону налоговики и говорят, что следовало подать ее по результатам І квартала 2023 года, а не за 2023 год. Правы ли они?

Ошибочное отражение суммы дохода после спецЕН Предприятие еще в 2022 году стало плательщиком спецЕН и работало в таком статусе до начала августа-2023. По результатам работы в 2022 году оно было малодоходником, поэтому декларацию по налогу на прибыль после возвращения подало в годовые сроки. В такой декларации в стр. 01 предприятие отразило не весь полученный доход за 2023 год, а только за период с 01.08.2023 по 31.12.2023. Правильно ли сделало предприятие, а если нет, то каковы последствия такой операции?

Бывший спецЕНщик не учел уменьшающую разницу по переходным операциям Немало ошибок допускают те плательщики налога на прибыль, которые до 01.08.2023 были на спецЕН (т. е. уплачивали единый налог по ставке 2 %). Часто они связаны с отражением так называемых переходных разниц, когда одно событие в рамках операции было осуществлено на едином налоге, а второе — уже на общей системе налогообложения. Это и не мудрено, т. к. разницы эти непростые, да и принцип их расчета законодатель менял. Одну из таких ошибок мы рассмотрим в этой публикации.

Задвоили недоплату — заполнили по нарастающей исправительные строки следующей прибыльной декларации Квартальный плательщик налога на прибыль исправил ошибку текущего отчетного года (за три квартала 2023 года) и отразил сумму недоплаты (увеличение налогового обязательства) в строке 29 уточняющей декларации. В то же время при составлении прибыльной декларации за 2023 год продублировал такую сумму недоплаты — заполнил нарастающим итогом строку 29 за следующий после исправления ошибки отчетный период. Вследствие этого в интегрированной карточке плательщика (ИКП) сумма занижения задвоилась. Разберемся подробно с этой ситуацией.

Если поставщик не применил НДС-льготу Купили у поставщика товар с 20 %-м НДС. На основании зарегистрированной поставщиком налоговой накладной (НН) сумму «входного» НДС отнесли в налоговый кредит (НК). Однако позже выяснилось, что поставщик ошибочно начислил НДС на льготный товар (освобожденный от налогообложения). Поэтому откорректировали НДС (общую стоимость товара договорились не менять — не уменьшать). Однако забыли скорректировать (добавить) первоначальную стоимость купленного товара. Разберем последствия.

Хотели скрыть убытки — учли текущие расходы на счете 39 Чтобы не показывать убытки в декларации по прибыли за 2023 год, решили отложить расходы. Поэтому расходы на сбыт (декабрьские услуги перевозки и доставки товаров покупателям) учли как расходы будущих периодов на счете 39. И отнесли их на расходы позже — только в марте (т. е. собираемся отразить в декларации за I квартал 2024, скорее всего, она будет положительной). Чем может быть опасна эта ситуация? Разберем последствия.

Штрафную разницу отразили не в том периоде Предприятие — плательщик налога на прибыль получило от налоговиков налоговое уведомление-решение (НУР) с начисленным штрафом за нарушение налогового законодательства и сразу уплатило сумму штрафа в бюджет. На сумму штрафа, отраженного в таком НУР, предприятие-высокодоходник увеличило финрезультат до налогообложения из-за разницы согласно п.п. 140.5.11 НКУ в периоде, когда НУР стало согласованным, а вот расходы отразило в периоде получения НУР. Правильно ли сделало предприятие и если нет, то какие последствия таких действий?

№23