Материальную поддержку в случае смерти родственника можно получить от ПФУ и от работодателя. Давайте разберем отдельно каждый вариант.
Пособие от ПФУ
Через работодателя. В пособии на погребение члена семьи (в нашем случае матери) от Пенсионного фонда есть одна важная фишка: ее предоставят лишь в случае, если родственник находился на содержании застрахованного лица (сына). Это прямая норма из ч. 1 ст. 20 Закона о соцстраховании*.
* Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 № 1105-XIV.
Что считать содержанием? Содерживаемыми являются лица, которые не имели самостоятельных источников средств к существованию, например, не получали зарплату, пенсию и т. п. (ч. 2 ст. 20 Закона № 1105).
Допустим, что мать работника также работала и получала зарплату или другой официальный доход. Тогда работник не может получить пособие на погребение матери по своему основному месту работы. Аргумент простой: она хотя и была членом его семьи, но имела самостоятельный источник дохода.
В то же время подскажите работнику, что он может обратиться к работодателю по основному месту работы умершей матери для получения такого пособия.
Размер пособия на погребение сейчас составляет 4100 грн. Он определен постановлением Правления ПФУ от 26.12.2022 № 29-1.
Пособие предоставляют застрахованному лицу, члену его семьи или другим юридическим или физическим лицам, осуществившим погребение.
Подробнее об этом читайте в статьях «Пособие на погребение от ПФУ» // «Налоги & бухучет», 2023, № 48 и «Пособие на погребение: формируем заявление-расчет на портале ПФУ» // «Налоги & бухучет», 2023, № 46.
Напрямую. А если мать была пенсионеркой и получала пенсию? В этом случае работник также может обратиться в ПФУ для получения пособия на погребение пенсионера. О порядке действий и размере пособия можно узнать на портале Дія или официальном сайте ПФУ.
Пособие от работодателя
Работодатель не обязан предоставлять пособие на погребение умершего работника или его родственника, но может.
Однако здесь чаще всего интересует вопрос необложения такой выплаты НДФЛ и автоматически ВС. Нормы НКУ выделяют несколько возможных вариантов обложения НДФЛ выплаты на погребение. И все зависит от того, кто именно предоставляет пособие. Мы привели их в таблице ниже.
Необложение НДФЛ пособия на погребение
| От профсоюза | От работодателя умершей работницы | От работодателя работника-сына |
| Не облагаются налогом средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как пособие на погребение налогоплательщика: | Не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода для НСЛ, — для 2023 года это 3760 грн (п.п. 170.1.3, абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ) | |
| профессиональным союзом (абз. «а» п.п. 165.1.22 НКУ). Сумма не ограничивается. Важно, что необлагаемое пособие может быть предоставлено на погребение как члена профсоюза, так и члена его семьи. При этом размер такого необлагаемого пособия НКУ не ограничен | работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер дохода, дающего право на НСЛ. То есть для 2023 года это 7520 грн. Сумма превышения окончательно облагается налогом во время ее начисления, выплаты, предоставления (абз. «б» п.п. 165.1.22, абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ) | |
Следовательно, если речь идет о работодателе самого работника, то без обложения НДФЛ/ВС можно предоставить стандартную нецелевую благотворительную помощь в размере 3760 грн в год.
В то же время он может обратиться за такой помощью к последнему работодателю своей умершей матери. Для такого работодателя необлагаемая сумма помощи вдвое больше (7520 грн).
Ну а если работник является или его умершая мать была членом профсоюза, то такой союз может помочь без риска налогообложения вообще без ограничения по сумме.
Выводы
- Работник может получить пособие на погребение от ПФУ независимо от того, умершее лицо имело работу, не имело дохода, было пенсионеркой.
- Профсоюз, работодатель работника и/или его умершей матери могут предоставить пособие на погребение.
