Несуммовая ошибка в Д1: пропустили неоплачиваемый отпуск

Отпуск за свой счет

Отпуск без сохранения зарплаты, предоставляемый работникам по семейным обстоятельствам, на время военного положения, в связи с выездом за границу и т. п., обязательно нужно отражать в Д1 Налогового расчета.

Если работник находился в отпуске за свой счет, то в Д1 в месяце, на который он пришелся, нужно указать количество календарных дней этого отпуска. Для этого предусмотрена специальная графа 13 «Кількість календарних днів без збереження заробітної плати».

При отражении отпуска за свой счет в Д1 учитывайте следующее:

— если в текущем месяце предоставления отпуска за свой счет была начислена зарплата, то отдельную строку для отражения этого отпуска не формируем. Количество календарных дней этого отпуска указываем в зарплатной строке в графе 13;

— если этот отпуск длился целый месяц и не было зарплатных начислений, то формируем обычную зарплатную строку, но без суммовых значений. В графе 13 указываем количество календарных дней отпуска без сохранения зарплаты, а в графе 14 проставляем количество дней пребывания в трудовых отношениях.

Также помните, что если у работника место работы является основным, к его доходу применяется ставка ЕСВ 22 % и база начисления ЕСВ за месяц меньше минзарплаты, то надо выполнять правило об уплате ЕСВ с МЗП. Подробнее об этом читайте в статье «Требование об уплате ЕСВ с МЗП: когда и как выполнять» // «Оплата труда», 2023, № 21.

Несуммовая ошибка в Д1

По видам ошибки в Объединенном отчете делят на:

— несуммовые — ошибки в персональных данных, количестве дней и т. п.;

— суммовые — ошибка в базе начисления ЕСВ и/или сумме ЕСВ.

Ошибка, о которой речь идет в вопросе, является несуммовой, то есть не задевает ни базу начисления ЕСВ, ни сумму ЕСВ. После истечения предельного срока подачи отчета такую ошибку исправляем путем подачи Налогового расчета и Д1 к нему с типом «Уточнюючий». Прямое указание на это содержат предписания пп. 5 и 6 разд. V Порядка № 4*.

* Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Как правило, несуммовую ошибку в Д1 исправляем так:

— для исключения ошибочной строки повторяем все ее графы и в графе 25 указываем «1» — строка на исключение;

— для ввода правильной строки формируем ее и в графе 25 указываем «0» — строка на ввод.

Если же нужно изъять излишне внесенную строку в уже поданном Д1 или добавить утерянную, то исправление проводим по принципу, который используем для исправления суммовых показателей, а именно с помощью КТН «2, 3». Возможно, это не совсем правильно, с точки зрения методологии, однако это единственный возможный вариант исправления таких ошибок.

Исправляем на примере

Основные нормативные аспекты мы рассмотрели. Далее предлагаем рассмотреть числовой пример исправления несуммовой ошибки по условиям нашего вопроса.

Работодатель сформирует Налоговый расчет с типом «Уточнюючий» за III квартал 2023 года и Д1 за август к нему. «Уточнюючий» Д1 заполняем так, как показано на рисунке ниже.

Фрагмент Уточняющего Д1 за август 2023 года