Податки & бухоблік: № 38, травень, 2021

Платник завжди правий? Можливо, хтось думає, що принцип презумпції правомірності дій платника далекий від реальності. Та на практиці він допомагає в спорах із фіскалами. Одне з рішень Верховного Суду з таким застосуванням ми зараз і обговоримо (постанова ВС від 10.02.2021 р. у справі № 380/671/20*).

Хочете перевіряти? Копію наказу, будь ласка! ФОП потрапив під документальну позапланову перевірку (п.п. 78.1.1 ПКУ). Однак засумнівався в її законності. Результат — у постанові ВС від 06.11.2020 р. у справі № 826/6329/16*.

Коли податкова оптимізація законна Словосполучення «податкова оптимізація» часто викликає відразу в перевіряючих... Вічно в ній убачають незаконні дії. Але це не завжди так. Тонку межу між ухиленням від сплати податків і законною мінімізацією податкових «витрат» провів Верховний Суд у постанові від 03.09.2020 р. у справі № 803/1471/16*. Яка вона? Зараз розповімо.

Суди про дійсність документів та/або операцій До оформлення документів треба підходити надто уважно, інакше проблеми на перевірках неминучі. У цьому матеріалі на прикладах судових справ ми спробуємо простежити, які дефекти та недоліки, допущені при оформленні документів, можуть мати чи, навпаки, не мати значення для встановлення дійсності чи недійсності госпоперацій платників податків.

Проблемні основні засоби: викрадені й невиробничі Податківці традиційно намагаються викосити витрати підприємства-високодохідника, пов’язані з експлуатацією основних засобів. Мотивація проста — чим менше витрат, тим більше оподатковуваний прибуток і, відповідно, більшою буде сума податку з нього. Крадіжка й тимчасове невикористання в господарській діяльності — непогані нагоди для цього. Верховний Суд розбирається з цим питанням у постанові від 18.11.2020 р. у справі № 640/18096/18*.

Векселедержатель ліквідувавсь: чи стане заборгованість безнадійною Обіг векселів має свою специфіку, з якою не надто знайомі фіскали. Тут вони за підсумками перевірки донараховали податок на прибуток, зокрема, з причини не включення до доходів кредиторських заборгованостей, які фіскали вважали безнадійними. Заборгованості були вексельними (тобто за виданими платником векселями). Платник оскаржив ППР, і його підтримали суди перших двох рівнів. Фіскали подали касаційну скаргу, підсумок підбив ВС у постанові від 13.11.2020 р. у справі № 826/8499/16 (reyestr.court.gov.ua/Review/92842105).

Основні засоби, здані в оренду, і строк їх амортизації Податківці завжди зацікавлені в тому, щоби амортизація розтягувалася. Для цього фіскали вишукують все нові й нові аргументи. Подивимось, як Верховний Суд розбирався з цими аргументами податківців у постанові ВС від 18.11.2020 р. у справі № 640/18096/18*.

Фірмовий одяг для працівника: коли доходу немає Суть спору Верховний Суд дійшов висновку (постанова ВС від 02.11.2020 р. у справі № 520/528/19)*, що якщо видача фірмового одягу обумовлена виконанням працівником трудових функцій відповідно до колективного договору або оформлена відповідним наказом по підприємству, документально зафіксована і такий одяг не передається у власність працівникові та підлягає поверненню, то його вартість не повинна визнаватися додатковим благом.

Дивіденди фізособі — більше прибутку: які наслідки? Чи існує зв’язок між розміром прибутку підприємства та обсягом дивідендів, які воно може виплатити своїм засновникам? Постанова ВС від 13.04.2021 р. у справі № 808/2717/16* дає відповідь!

Зведена ПН у роздробі? Суд — «за»! Роздрібному торговцю п. 201.4 ПКУ та п. 14 Порядку № 1307 дозволяє складати ПН за щоденними підсумками. Зокрема, таку ПН можна складати при здійсненні постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві — неплатнику ПДВ, розрахунки за які здійснюються через касу/РРО/ПРРО або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника).

Помилкова ПН при ритмічних постачаннях Ми не одноразово писали, що помилкова ПН не відображається в декларації, її несвоєчасна реєстрація не може призводити до штрафів згідно з п. 1201.2 ПКУ (див., наприклад, «Податки & бухоблік», 2019, № 17, с. 19). Але податківці раз у раз чіпляються до платників.

Притриманий ПК не рятує від ПДВ-недоплати! Платники часто притримують вхідні ПН, щоб дістати їх, погасити поточні ПЗ за допомогою ПК і не платити ПДВ грошима. Однак у спорі, що коментується (див. постанову ВС від 22.10.2020 р. у справі № 240/5443/18*), діставати притримані ПН довелося незаплановано.

Різні коди/найменування на «вході» й «виході» Подеколи фіскали на перевірках чіпляються до таких дрібниць, що стає дивно. Ось, наприклад, — постанова Восьмого апеляційного адмінсуду від 06.04.2021 р. у справі № 380/3222/20 (reyestr.court.gov.ua/Review/96080547).

Уцінка = негосподарське використання?! Постанова ВС від 06.10.2020 р. у справі № 400/2466/19* — це приклад того, що у податківців слова розходяться з практикою.

Строки оскарження ЄСВ-недоїмки: ВС передумав! Перефразувавши відому пісню, серця суддів Верховного Суду (ВС) «схильні до зради і зміни». Цього разу дісталося строкам оскарження вимог щодо погашення ЄСВ-недоїмки (постанова ВС від 25.02.2021 р. у справі № 580/3469/19)*. І висновки позитивні.

Продаж б/в запчастин за готівку — без РРО?! У постанові ВС від 18.11.2020 р. у справі № 640/18096/18* розглядається цікаве питання: чи можна при продажу запчастин, вилучених з основного засобу платника, замінити РРО прибутковими ордерами?

Прихована ФОПівська діяльність Фізособи часто здійснюють підприємницьку діяльність де-факто, не реєструючись як ФОП де-юре. Саме така ситуація мала місце в спорі, що коментується (див. постанову ВС від 06.10.2020 р. у справі № 826/14391/16)*.

ФОП групи 2 не може надавати послуги нотаріусу ФОП групи 2 може надавати послуги не всім. Чи входить нотаріус до кола осіб, яким послуги надавати можна. У постанові ВС від 12.11.2020 р. у справі № 826/247/16* є відповідь!

Проценти — витрати ФОП-загальносистемника? У ФОП-загальносистемника об’єкт оподаткування зменшують документально підтверджені витрати, пов’язані з госпдіяльністю (п. 177.2 ПКУ). Чи належать до них кредитні проценти? Верховний Суд відповідає у постанові ВС від 27.08.2020 р. у справі № 818/1549/17*.

Амортизація та «подвійні» витрати ФОП-загальносистемника ФОП-загальносистемник включив до складу своїх витрат: (1) амортизацію ОЗ, придбаних до 01.01.2017 р.; (2) плату за оренду легкового автомобіля; (3) вартість пального, придбаного для заправлення легкового автомобіля. Чи ФОП має право на ці витрати? Перед нами — постанова Сьомого апеляційного адмінсуду від 03.11.2020 р. у справі № 240/2951/20*.

ФОП і трудові порушення: рішуче «ні» подвійному штрафу Верховний Суд установив, що підприємець, який використовує найману працю, не може бути одночасно притягнений до відповідальності за ч. 2 ст. 265 КЗпП і ч. 3 ст. 41 КУпАП у частині допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (постанова ВС від 22.12.2020 р. у справі № 260/1743/19)*. При цьому Верховний Суд змінив обґрунтування своєї колишньої позиції із цього питання.

Трудові перевірки вже поза законом? Ура! Окружний адмінсуд м. Києва визнав протиправним і недійсним Порядок № 823 (рішення від 28.04.2021 р. у справі № 640/17424/19*). Це той Порядок, який регулює процедуру інспекційних відвідувань з боку Держпраці, під час яких виявляють неоформлених працівників. Саме там є право доступу інспекторів до приміщень, де використовується наймана праця, в будь-який час дня і ночі, право опитувати працівників тощо. Але чи варто так радіти?

Перелік основних документів

№38