Податки & бухоблік: № 15, лютий, 2023

Критерії безумовної реєстрації: що в них нового? З 11.01.2023 зазнав змін порядок блокування податкових накладних (ПН)/розрахунків коригування (РК). Не є винятком і критерії безумовної реєстрації. Тобто коло ПН/РК, які можуть проскочити повз блокування, розширилося. Отже, з’являється необхідність знов повернутися до теми блокування. А почнемо саме з цих критеріїв. Нагадаємо, якщо ПН/РК потрапляє хоча б під один з відсікаючих критеріїв (відповідає ознакам безумовної реєстрації), її зареєструють у ЄРПН автоматично без подальших перевірок на предмет зупинення реєстрації. Охарактеризуємо кожну з цих ознак.

Новації у ризиковості платника Наприкінці 2022 і на початку 2023 років Кабмін неодноразово вносив зміни до порядку блокування ПН/РК. Ці зміни не залишили в стороні правила включення/виключення платників податку до/із когорти ризикових платників податку. Про те, що саме змінилося і як це вплинуло на блокування ПН/РК, читайте далі.

Коли потрапить до ризикових платник, якщо контрагент ризиковий? Податкова накладна, яку постачальник виписав на нас, була заблокована ще 8 лютого 2022 року. А от 24 січня 2023 року підприємству стало відомо, що цього контрагента віднесли до ризикових за п. 8 Критеріїв ризиковості платника. Чи означає це, що відтепер усі податкові накладні, які реєструватиме наше підприємство, будуть блокуватися, оскільки й наше підприємство автоматично потрапить до переліку ризикових контрагентів?

Таблиця даних платника ПДВ: коли не врахують/скасують прийняту? Врахована податківцями Таблиця даних дозволяє захиститися від блокування податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК). Проте проштовхнути Таблицю справа непроста. Та й скасувати вже прийняту Таблицю фіскали можуть у будь-який момент. Які підстави для цього? Давайте з’ясуємо.

Зміна коду УКТ ЗЕД: чи можуть завернути Таблицю? Чи потрібно виробникові в Таблиці зазначати на вході абсолютно всі покупки чи можна тільки якісь обрані? Якщо якийсь код УКТ ЗЕД за товарами, які придбаваються, змінився, чи потрібно наново подавати Таблицю?

Критерії ризиковості операцій: актуальна версія Ризиковість здійснення операцій — одна з причин блокування податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК). При відповідності хоча б одному з критеріїв ризиковості операцій ПН/РК заблокують. Згадаємо ці критерії і останні зміни, що в них відбулися.

Якщо заблоковано розрахунок коригування до помилкової податкової накладної Підприємство помилково склало і зареєструвало у ЄРПН податкову накладну. Таку ПН у декларацію з ПДВ підприємство не включило. Щоб її скасувати, було складено РК. Такий РК у результаті було заблоковано. Податкова вимагає подати уточнення і включити помилкову ПН до декларації. Чи правомірна їх вимога?

Покупець перейшов на спецЄП: чи розблокують податкову накладну? Замовник перейшов на єдиний податок за ставкою 2 %. У лютому 2022 на цього замовника були складені ПН і заблоковані. Якщо зараз подавати документи на розблокування, то в разі позитивного рішення буде зареєстрована ПН чи ні? Чи не відмовить система в реєстрації з тієї причини, що статус ПДВ такого контрагента на сьогодні зупинено?

Оскаржуємо відмову у розблокування податкової накладної на аванс Платник ПДВ подавав документи для розблокування ПН на авансову оплату. У результаті розгляду поданих документів регіональна комісія направила платнику ПДВ відмову. У графах рішення про відмову, відведених для аргументації відмови, написано, що причина відмови в тому, що подані документи не завірені належним чином, немає печатки банку. Які документи слід подати до скарги на рішення про відмову у розблокуванні ПН і в які строки їх слід подати?

Документ довільного формату для розблокування ПН/РК: який номер та дату зазначати? Подаємо документи на розблокування податкової накладної (ПН). До Повідомлення про подання пояснень та копій документів прикріплюємо документ довільного формату J1360102. Що слід вказувати в його полях «Номер документа» та «Дата документа», якщо, наприклад, додаємо договір купівлі-продажу від 17.01.2023 № 17?

Податкову накладну розблокували за рішенням суду через півтора року. Чи можна включати в податковий кредит? Податкову накладну від 20.04.2020 заблокували. Рішення суду про розблокування прийнято в середині 2021 року. Виконали його і розблокували ПН тільки 25 січня 2023 року. Чи зможе покупець скористатися податковим кредитом?

Блокування ПН/РК. Документи та строки

Довідник. Орієнтовний перелік розблокувальних, антиризикових і табличних документів Для того, щоб розблокувати зупинені податкові накладні (ПН) / розрахунки коригування (РК), а також зняти статус ризикового платника і отримати рішення про врахування Таблиці, потрібно подати податківцям пояснення та копії підтвердних документів.

№15