Дивідендний аванс за рахунок переплати з податку на прибуток і навпаки: чи можна перекрити?

Войтенко Тетяна, податковий експерт

Податки & бухоблік Лютий, 2024/№ 15

Підприємству потрібно сплатити авансовий внесок при виплаті дивідендів. Але в інтегрованій картці платника (ІКП) обліковується переплата з податку на прибуток. Чи можна погасити дивідендний аванс за рахунок цієї наявної переплати? І у зворотній ситуації, коли переплатили дивідендний авансовий внесок, чи можна тоді спрямувати цю суму на сплату нарахованого податку на прибуток?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Дивідендний авансовий внесок

Авансовий внесок при виплаті дивідендів є невід’ємною частиною податку на прибуток (п.п. 57.1¹.5 ПКУ). Різниця лише у тому, що розраховується і сплачується такий дивідендний аванс у визначеному п. 57.1¹ ПКУ порядку.

За загальним правилом платники податку на прибуток (єдиноподатники авансовий внесок не нараховують і не сплачують, п.п. 57.1¹.2 ПКУ) сплачують дивідендний аванс до/або одночасно з виплатою дивідендів учасникам-юрособам, у тому числі юрособам-нерезидентам, за базовою ставкою 18 % (п.п. 57.1¹.2, п. 136.1 ПКУ). Випадки звільнення від авансового внеску при виплаті дивідендів наведені в пп. 57.1¹.3, 57.1¹.4, 57.1¹.6 — 57.1¹.8 ПКУ. Отже,

по суті, дивідендний аванс є різновидом податку на прибуток. Чи можливо здійснити між ними взаємозалік?

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити

PRO-доступ до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ