Послуги нерезиденту з місцем постачання в Україні: куди включати ПДВ і як відобразити в бухобліку

Костюк Дмитро, заступник головного редактора

Податки & бухоблік Травень, 2024/№ 37

Специфіка оподаткування ПДВ послуг у сфері ЗЕД іноді наштовхує бухгалтерів на питання, які щодо внутрішньоукраїнських постачань навіть не виникли б. Зрозуміло, йдеться про послуги з місцем постачання на території України. Наприклад, чи потрібно включати суму цього ПДВ у продажну вартість послуги, скільки повинен заплатити нерезидент (суму з ПДВ чи без), як відобразити цей ПДВ у бухгалтерському обліку тощо. Відповіді на них насправді не такі складні, як може здатися на перший погляд.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Внутрішньоукраїнське постачання і постачання нерезиденту: більше спільного, ніж відмінного

За послугами, що постачаються нерезиденту, в плані ПДВ головне правило — правильно визначити місце постачання згідно зі ст. 186 ПКУ. Якщо воно перебуває за межами території України, то говорити про будь-який ПДВ немає сенсу взагалі. Така операція не є об’єктом оподаткування, а якщо ви — неплатник ПДВ, то ці обсяги не враховуються для мети реєстрації платником ПДВ (лист ДПСУ від 04.04.2024 № 1794/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК). Тому нижче розглядатимемо тільки послуги з місцем постачання на території України.

Насправді, принципових відмінностей від внутрішньоукраїнського ПДВ тут мало. Наприклад, базою оподаткування є все та ж договірна (контрактна) вартість послуг, яка визначається на підставі п. 188.1 ПКУ. Але з тією особливістю, що її треба перерахувати в гривні за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань (ПЗ).

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити

PRO-доступ до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ