25.07.2011
Операции между плательщиком и его филиалом НДС не облагаются
Виталий Смердов, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Облагается ли НДС передача имущества между плательщиком и его филиалом, если последний ведет самостоятельный учет и имеет отдельный баланс?
(г. Харьков)
Операции по передаче имущества между головным предприятием и его филиалами
объектом налогообложения не являются, вне зависимости от того, выделены они на отдельный баланс или нет.Дело в том, что в общем случае объектом обложения НДС является поставка товаров и услуг (
п. 185.1 ст. 185 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI, далее — НКУ). Поставкой товаров является передача права на распоряжение ими как собственником (п.п. 14.1.191 ст. 14 НКУ). В то же время такой передачи в нашем случае не происходит, так как имущество филиала принадлежит головному предприятию (п. 3 ст. 95 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2004 г. № 435-IV). Таким образом, движение товара от филиала к головному предприятию считается внутрифирменным и не влияет на налоговые последствия по НДС. То же относится и к услугам — их поставки в данном случае не будет.В то же время исключение из данного правила могут составлять случаи, подпадающие под условную поставку (например, в случае передачи филиалу имущества для нехозяйственного использования).