Операції між платником та його філією ПДВ не обкладаються

ОПЕРАЦІЇ МІЖ ПЛАТНИКОМ ТА ЙОГО ФІЛІЄЮ ПДВ НЕ ОБКЛАДАЮТЬСЯ

 

Віталій СМЕРДОВ, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

 

Чи обкладається ПДВ передача майна між платником та його філією, якщо остання веде самостійний облік та має окремий баланс?

(м. Харків)

 

Операції з передачі майна між головним підприємством та його філіями

об’єктом оподаткування не є — незалежно від того, виділені ці філії на окремий баланс чи ні.

Річ у тім, що в загальному випадку об’єктом обкладення ПДВ є постачання товарів і послуг (

п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, далі — ПКУ). Постачанням товарів є передача права на розпоряджання ними як власник (п.п. 14.1.191 ст. 14 ПКУ). Водночас такої передачі в нашому випадку не відбувається, оскільки майно філії належить головному підприємству (п. 3 ст. 95 Цивільного кодексу України від 16.01.2004 р. № 435-IV). Отже, рух товару від філії до головного підприємства вважається внутрішньофірмовим та не впливає на податкові наслідки щодо ПДВ. Те саме стосується і послуг — їх постачання в цьому випадку не буде.

Водночас винятками з цього правила можуть бути випадки, що підпадають під умовне постачання (наприклад, передача філії майна для негосподарського використання).