В 2015 году реформы добрались и до системы общеобязательного государственного социального страхования. Вы уже знаете, что Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (ФСС ВПТ) и Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (ФНС) предусмотрено реорганизовать путем слияния в единый Фонд социального страхования Украины (далее — Фонд), который станет их правопреемником (разд. VII «Заключительные и переходные положения» Закона № 77). Разумеется, процесс слияния — вопрос не одного дня, поэтому до завершения мероприятий, связанных с образованием Фонда и его рабочих органов, все функции по выплате материального обеспечения будут выполнять соответствующие исполнительные дирекции и рабочие органы ФСС ВПТ и ФНС.
Нельзя умолчать еще об одном пункте соцреформы. К видам социального страхования, которыми будет управлять объединенный Фонд (помимо соцстраха от несчастного случая на производстве и профзаболеваний и соцстраха по временной нетрудоспособности), будет относиться и медицинское страхование. До конца июня 2015 года Кабмину поручено разработать и представить на рассмотрение ВРУ соответствующий законопроект, которым планируют урегулировать вопросы внедрения такого страхования (п.п. 2 п. 12 разд. VII «Заключительные и переходные положения» Закона № 1105).
Какие еще новинки? Поскольку Фонд стал единым, то все вопросы соцстрахования от несчастного случая и в связи с временной потерей трудоспособности теперь будет «курировать» единый обновленный Закон № 1105. А ставший «родным» Закон № 2240 с 01.01.2015 г. утратил силу.
В целом революционных изменений в порядке предоставления материального обеспечения в связи с временной потерей трудоспособности не произошло. Большинство норм из Закона № 2240 «перекочевало» в Закон № 1105. При этом новации все же есть. Рассмотрим их.
Процент оплаты больничных: есть изменения
Прежде всего внесенные поправки касаются уменьшения с 1 января 2015 года процента оплаты больничного лицам со страховым стажем менее 8 лет.
Каким образом изменились размеры пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа, покажем в таблице.
Было (ст. 37 Закона № 2240) | Стало (ст. 24 Закона № 1105) | ||
страховой стаж | % оплаты | страховой стаж | % оплаты |
До 5 лет | 60 | До 3 лет | 50 |
От 3 до 5 лет | 60 | ||
От 5 до 8 лет | 80 | От 5 до 8 лет | 70 |
Свыше 8 лет | 100 | Свыше 8 лет | 100 |
Льготные категории независимо от страхового стажа | 100 | Льготные категории независимо от страхового стажа | 100 |
Как видим, новая «процентовка» оплаты листков нетрудоспособности (ЛН) от средней зарплаты не затронула лиц, у которых страховой стаж превышает 8 лет или находится в пределах от 3 до 5 лет, а также льготные категории (за исключением чернобыльцев 4 категории). Больничные, полученные от таких застрахованных лиц, оплачивайте в том же размере, как и ранее.
Обратите внимание: изменения коснулись именно размера пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет Фонда. Что же касается оплаты первых пяти дней болезни за счет средств работодателя, то здесь пока без изменений. У Кабмина есть еще 6 месяцев, чтобы привести свои нормативно-правовые акты в соответствии с Законом № 1105. До тех пор пока не будут внесены соответствующие изменения в Порядок № 439, первые пять дней временной нетрудоспособности оплачивают по-старому, а именно (п. 5 данного Порядка):
— 60 % среднего заработка — если лицо имеет страховой стаж до 5 лет;
— 80 % среднего заработка — если лицо имеет страховой стаж от 5 до 8 лет;
— 100 % среднего заработка — если лицо имеет страховой стаж свыше 8 лет.
Несмотря на то что вопросы социального страхования теперь регулирует Закон № 1105, подход к определению страхового стажа остался без изменений.
Как известно, страховой стаж — это период, в течение которого лицо подлежит страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и за который ежемесячно уплачены страховые взносы в сумме не менее чем минимальный страховой взнос. При этом в страховой стаж включают также периоды отпуска для ухода за ребенком до 3 лет, получение выплат по отдельным видам соцстрахования (например, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам), как такие, за которые уплачены страховые взносы в минимальном размере (ст. 21 Закона № 1105).
Важно! Страховой стаж определяют на день наступления страхового случая.
Поскольку изменения, внесенные Законом № 77, вступили в силу с 01.01.2015 г., то и применяют их для страховых случаев, наступивших с 1 января 2015 года и позднее.
Практическое применение новшеств в «процентовке» оплаты пособий по временной нетрудоспособности для различных ситуаций рассмотрим на примерах.
Оплата «переходящих» больничных
Пример 1. Работник болел с 22.12.2014 г. по 09.01.2015 г. ЛН, выданный в установленном порядке, он предоставил для оплаты в январе 2015 года. Страховой стаж на день наступления временной нетрудоспособности составил 2 года и 3 месяца.
Если страховой случай произошел до 01.01.2015 г. и закончился после этой даты либо продление больничного приходится на период после 01.01.2015 г., пособие по временной нетрудоспособности рассчитываем по-старому. То есть размер пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа определяют в соответствии с Законом № 2240. Объясняется это тем, что такой страховой случай наступил до 01.01.2015 г., т. е. до вступления в силу Закона № 1105.
Таким образом, сумму оплаты больничного, начисленную в январе 2015 года, за период с 22.12.2014 г. по 09.01.2015 г. определяем в размере 60 % среднего заработка, т. е. в том размере, который действовал на момент наступления страхового случая.
Предположим, что среднедневная зарплата для оплаты такого ЛН составляет 151,00 грн. В организации установлена 5-дневная рабочая неделя с двумя выходными (переноса рабочих дней не было).
Тогда сумма оплаты периода временной нетрудоспособности составит:
151,00 грн. х 60 % х 13 р. дн. = 1177,80 грн.,
где 13 — количество рабочих дней согласно графику работы, приходящихся на период временной нетрудоспособности (с 22.12.2014 г. по 09.01.2015 г.).
Работник болел в декабре 2014 года, а пособие по временной нетрудоспособности начислили в январе 2015 года
Пример 2. Работник болел с 15.12.2014 г. по 31.12.2014 г. ЛН, выданный в установленном порядке, он предоставил для оплаты в январе 2015 года. Страховой стаж на день наступления временной нетрудоспособности составил 1 год и 8 месяцев.
Данная ситуация аналогична предыдущей: начало болезни (страхового случая) пришлось на декабрь 2014 года. Поэтому при начислении пособия по временной нетрудоспособности будут действовать правила, установленные Законом № 2240. Таким образом, учитывая, что страховой стаж на 15 декабря 2014 года составил 1 год и 8 месяцев, размер пособия по временной нетрудоспособности, приходящегося на болезнь за период с 15.12.2014 г. по 31.12.2014 г. включительно, будет составлять 60 % от среднего заработка.
Примем за основу данные, приведенные в примере 1. В этом случае сумма оплаты больничного составит:
151,00 грн. х 60 % х 13 р. дн. = 1177,80 грн.,
где 13 — количество рабочих дней по графику работы, приходящихся на период временной нетрудоспособности (с 15.12.2014 г. по 31.12.2014 г.).
Продление больничного
Пример 3. Работник находился на больничном с 15.12.2014 г. по 05.01.2015 г. Следующий ЛН был выдан как продолжение первого с 06.01.2015 г. по 16.01.2015 г. ЛН были предоставлены в учреждение в январе 2015 года. Страховой стаж работника — 11 месяцев.
И эта ситуация аналогична первым двум. Страховой случай наступил 15 декабря 2014 года, в связи с чем был выдан первичный ЛН продолжительностью с 15.12.2014 г. по 05.01.2015 г. включительно. Следующий ЛН был выдан как продолжение предыдущего. То есть два ЛН относятся к одному страховому случаю, наступившему до 01.01.2015 г. Оплачивается второй ЛН за весь период (с 06.01.2015 г. по 16.01.2015 г. включительно) за счет средств Фонда и исходя из уже произведенных расчетных данных, как и первый ЛН. Поэтому в данной ситуации при оплате двух ЛН мы применяем старые правила, установленные Законом № 2240.
Предположим, что среднедневная зарплата для оплаты таких ЛН составляет 175,00 грн. В учреждении установлена 5-дневная рабочая неделя с двумя выходными (переноса рабочих дней не было).
Сумма оплаты по первому ЛН составит:
— за счет средств работодателя: 175,00 грн. х 60 % х 5 р. дн. = 525,00 грн.;
— за счет средств Фонда: 175,00 грн. х 60 % х 10 р. дн. = 1050,00 грн.,
где 5 и 10 — количество рабочих дней согласно графику работы, приходящихся на период временной нетрудоспособности и оплаченных за счет средств работодателя (период болезни с 15.12.2014 г. по 19.12.2014 г.) и за счет Фонда (период болезни с 20.12.2014 г. по 05.01.2015 г.) соответственно.
Сумма оплаты по второму ЛН за счет средств Фонда составит:
175,00 грн. х 60 % х 8 р. дн. = 840,00 грн.,
где 8 — количество рабочих дней согласно графику работы, приходящихся на период временной нетрудоспособности (с 06.01.2015 г. по 16.01.2015 г.).
Болезнь наступила в январе 2015 года
Пример 4. Работник болел с 05.01.2015 г. по 16.01.2015 г. ЛН, выданный в установленном порядке, он предоставил для оплаты в январе 2015 года. Страховой стаж на день наступления временной нетрудоспособности составил 7 лет и 8 месяцев.
В данной ситуации страховой случай наступил после 01.01.2015 г., т. е. после вступления в силу новаций социальной реформы. Поэтому период временной нетрудоспособности необходимо оплачивать по новым правилам.
Поскольку страховой стаж работника на момент наступления болезни составит 7 лет и 8 месяцев, то пособие необходимо оплачивать в размере 70 % от средней зарплаты такого работника, а оплата первых пяти дней болезни за счет средств работодателя будет осуществляться в размере 80 % среднего заработка.
Предположим, что среднедневная зарплата заболевшего работника составила 205,00 грн. В организации установлена 5-дневная рабочая неделя с двумя выходными.
Сумма оплаты больничного составит:
— за счет средств работодателя: 205,00 грн. х 80 % х 4 р. дн. = 656,00 грн.;
— за счет средств Фонда: 205,00 грн. х 70 % х 5 р. дн. = 717,50 грн.,
где 4 и 5 — количество рабочих дней согласно графику работы, приходящихся на период временной нетрудоспособности и оплаченных за счет средств работодателя (период болезни с 05.01.2015 г. по 09.01.2015 г.) и за счет Фонда (период болезни с 10.01.2015 г. по 16.01.2015 г.) соответственно;
80 и 70 % — процент оплаты периода временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (согласно Порядку № 439) и за счет средств Фонда (согласно Закону № 1105) соответственно.
Перейдем к следующим изменениям.
Если страховой стаж меньше 6 месяцев
Появилась новая норма, устанавливающая ограничения по размеру больничных и декретных для работников со страховым стажем менее 6 месяцев на протяжении 12 месяцев перед наступлением страхового случая. Такое лицо имеет право на матобеспечение в следующих размерах (п. 4 ст. 19 Закона № 1105):
— для пособия по временной нетрудоспособности — исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше минимальной зарплаты, установленной законом в месяце наступления страхового случая;
— для пособия по беременности и родам — исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивался ЕСВ, но не выше двукратной минимальной зарплаты и не меньше минимальной зарплаты, установленной законом в месяце наступления страхового случая.
Важно! Указанные ограничения применяем исключительно для пособий! Оплаты первых пяти дней болезни новые ограничения пока не коснулись.
Для пособия по беременности и родам ограничения будем применять с учетом занятости работницы (в расчете на полную занятость).
Кого из работников коснутся такие ограничения? Здесь можно назвать застрахованных лиц, которые, в частности:
— только начинают свою трудовую деятельность;
— поменяли место работы, при этом между трудоустройствами был значительный перерыв;
— вышли из отпуска для ухода за ребенком до 6 лет;
— трудятся на условиях неполного рабочего времени или находились в отпуске без сохранения зарплаты, и вследствие этого рассчитанный страховой стаж за последний год оказался менее 6 месяцев.
Сведения о страховом стаже можно узнать из данных Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования.
Далее рассмотрим на примерах, как рассчитать больничные и декретные с учетом новых ограничений.
Пример 5. Женщина принята на работу 01.09.2014 г. До этого она на протяжении 2 лет нигде не работала. С 12.01.2015 г. по 16.01.2015 г. включительно она находилась на больничном в связи с уходом за больным ребенком. Страховой стаж составляет 9 лет. Должностной оклад — 2000,00 грн.
Страховой случай наступил в январе 2015 года. Поскольку ЛН выдан по уходу за ребенком, то больничные (пособие по временной нетрудоспособности) оплачивают за счет средств Фонда с 1-го дня.
На протяжении 12 месяцев перед болезнью страховой стаж у работницы составил меньше 6 месяцев, поэтому необходимо учесть требования п. 4 ст. 19 Закона № 1105.
Вначале рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы (см. таблицу).
Месяцы расчетного периода | Начисленная зарплата, грн. | Количество отработанных дней | Среднедневная зарплата, грн. |
1 | 2 | 3 | 4 = гр. 2 : гр. 3 |
Сентябрь 2014 года | 2000,00 | 22 | 90,91 |
Октябрь 2014 года | 2000,00 | 23 | |
Ноябрь 2014 года | 2000,00 | 20 | |
Декабрь 2014 года | 2000,00 | 23 | |
Итого | 8000,00 | 88 |
Поскольку страховой стаж работницы больше 8 лет, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивают в размере 100 % средней зарплаты. В расчете на месяц сумма пособия превышает январскую минимальную зарплату (90,91 грн. х 20 р. дн. (норма рабочего времени в январе 2015 года) = = 1818,20 грн. > 1218,00 грн.). Поэтому пособие по временной нетрудоспособности необходимо предоставить в размере минимальной зарплаты.
Рассчитаем среднедневную зарплату исходя из минимальной зарплаты в январе 2015 года:
1218,00 грн. : 20 р. дн. = 60,90 грн.,
где 20 — количество рабочих дней в январе 2015 года.
Пособие по временной нетрудоспособности составит:
60,90 грн. х 5 р. дн. = 304,50 грн.,
где 5 — количество рабочих дней согласно графику работы, приходящихся на период временной нетрудоспособности с 12.01.2015 г. по 16.01.2015 г. включительно.
Пример 6. Работник принят на работу 10.10.2014 г. Это его первое место работы. С 12.01.2015 г. по 23.01.2015 г. включительно он болел, о чем свидетельствует выданный в установленном порядке ЛН. Страховой стаж составляет 3 месяца. Должностной оклад — 1250,00 грн.
Страховой случай наступил 12 января 2015 года, расчетным периодом является ноябрь — декабрь 2014 года. Рассчитаем сумму оплаты больничного исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы (см. таблицу ниже).
Месяцы расчетного периода | Начисленная зарплата, грн. | Количество отработанных дней | Среднедневная зарплата, грн. |
1 | 2 | 3 | 4 = гр. 2 : гр. 3 |
Ноябрь 2014 года | 1250,00 | 20 | 58,14 |
Декабрь 2014 года | 1250,00 | 23 | |
Итого | 2500,00 | 43 |
Поскольку для оплаты первых пяти дней болезни правила не поменялись, то согласно п. 5 Порядка № 439 оплату таких дней начислим в размере 60 % среднего заработка.
Сумма оплаты первых пяти дней болезни составит:
(58,14 грн. х 60 %) х 5 р. дн. = 174,40 грн.,
где 5 — количество рабочих дней согласно графику работы, приходящихся на период временной нетрудоспособности с 12.01.2015 г. по 16.01.2015 г. включительно.
Для оплаты пособия по временной нетрудоспособности (начиная с 6-го дня) применяем новые нормы и по «процентовке» (ст. 24 Закона № 1105), и по страховому стажу (меньше 6 месяцев на протяжении последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая, п. 4 ст. 19 Закона № 1105).
Страховой стаж работника меньше 3 лет, поэтому пособие по временной нетрудоспособности выплачивают в размере 50 % средней зарплаты.
В расчете на месяц сумма пособия составит 581,40 грн. (58,14 грн. х 50 % х 20 р. дн.).
Поскольку рассчитанная величина не превышает январскую минимальную зарплату (1218,00 грн.), то пособие выплачивают исходя из начисленной зарплаты.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда составит:
58,14 грн. х 50 % х 5 р. дн. = 145,35 грн.,
где 5 — количество рабочих дней согласно графику работы, приходящихся на период временной нетрудоспособности с 17.01.2015 г. по 23.01.2015 г. включительно.
Общая сумма больничных составит:
174,40 + 145,35 = 319,75 (грн.).
Пример 7. 01.09.2014 г. женщина вышла из отпуска для ухода за ребенком до 6 лет. С 26.01.2015 г. она уходит в отпуск в связи с беременностью и родами продолжительностью 126 к. дн. Должностной оклад составляет 2200,00 грн.
Период отпуска для ухода за ребенком до 6 лет не включают в страховой стаж, поскольку в течение такого периода не уплачивались страховые взносы. Женщина приступила к работе 01.09.2014 г., и на протяжении 12 месяцев перед «декретным» отпуском ее страховой стаж был менее 6 месяцев. Поэтому в данной ситуации применяем ограничение размера пособия (п. 4 ст. 19 Закона № 1105).
Рассчитаем пособие по беременности и родам исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы (см. таблицу ниже).
Месяцы расчетного периода | Начисленная зарплата, грн. | Количество календарных дней | Среднедневная зарплата, грн. |
1 | 2 | 3 | 4 = гр. 2 : гр. 3 |
Сентябрь 2014 года | 2200,00 | 30 | 72,13 |
Октябрь 2014 года | 2200,00 | 31 | |
Ноябрь 2014 года | 2200,00 | 30 | |
Декабрь 2014 года | 2200,00 | 31 | |
Итого | 8800,00 | 122 |
Сумма пособия в расчете на месяц составит 72,13 грн. х 31 к. дн. (количество календарных дней в январе 2015 года) = 2236,03 грн. Рассчитанная величина не превышает двукратного размера минимальной январской зарплаты 2436,00 грн. (1218,00 грн. х 2), поэтому пособие по беременности и родам выплачивают исходя из фактически начисленной зарплаты.
Сумма пособия составит:
72,13 грн. х 126 к. дн. = 9088,38 грн.
Пример 8. 19.01.2015 г. женщина ушла в «декретный» отпуск продолжительностью 126 к. дн. Она была принята на работу 08.09.2014 г. на 0,5 ставки, и это ее первое место работы. Должностной оклад составляет 1218,00 грн. (из расчета полной ставки).
Страховой стаж работницы на протяжении 12 месяцев перед «декретным» отпуском составил менее 6 месяцев. Поэтому и в данной ситуации применяем ограничение размера пособия.
Отпуск в связи с беременностью и родами началась 19 января 2015 года. Поэтому расчетным периодом будет октябрь — декабрь 2014 года. Рассчитаем пособие по беременности и родам исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы (см. таблицу).
Месяцы расчетного периода | Начисленная зарплата, грн. | Количество календарных дней | Среднедневная зарплата, грн. |
1 | 2 | 3 | 4 = гр. 2 : гр. 3 |
Октябрь 2014 года | 609,00 | 31 | 19,86 |
Ноябрь 2014 года | 609,00 | 30 | |
Декабрь 2014 года | 609,00 | 31 | |
Итого | 1827,00 | 92 |
Сумма пособия в расчете на месяц составит 19,86 грн. х 31 к. дн. (количество календарных дней в январе 2015 года) = 615,66 грн.
Как мы уже указывали, необходимо учитывать и занятость работника (0,5 ставки). Поэтому рассчитанную величину пособия необходимо привести к полной ставке (занятости). С учетом полной ставки сумма пособия в расчете на месяц составит 1231,32 грн. (615,66 грн. : 0,5 ставки).
Получили, что рассчитанная величина не превышает двукратного размера минимальной январской зарплаты 2436,00 грн. (1218,00 грн. х 2), но выше минимальной зарплаты, установленной законом на январь 2015 года (1218,00 грн.). Поэтому пособие по беременности и родам следует выплачивать исходя из начисленной зарплаты.
Рассчитаем сумму пособия по беременности и родам:
19,86 грн. х 126 к. дн. = 2502,36 грн.
Установлен срок давности для оплаты
При приеме к оплате ЛН обратите внимание на важный нюанс! Согласно п. 5 ст. 32 Закона № 1105 материальное обеспечение выплачивают в том случае, если обращение за его назначением поступило не позднее 12 календарных месяцев со дня восстановления трудоспособности, установления инвалидности, окончания отпуска в связи с беременностью и родами, смерти застрахованного лица или члена семьи, который находился на его содержании.
Такая же норма была предусмотрена и ч. 6 ст. 52 Закона № 2240. Однако Решением КСУ от 22.05.2008 г. № 10-рп/2008 норму признали не соответствующей Конституции Украины. Таким образом, вплоть до 01.01.2015 г. законодательство не предусматривало ограничения сроков, в течение которых больничный лист может быть предъявлен к оплате (см. письмо Минтруда от 02.08.2010 г. № 242/18/153-10).
С 1 января 2015 года (независимо от даты наступления страхового случая) следует придерживаться норм действующего законодательства — Закона № 1105 и не назначать материальное обеспечение, предусмотренное данным Законом, если прошло больше 12 месяцев с момента выздоровления застрахованного лица (окончания «декретного» отпуска, смерти лица или члена семьи, находящегося на его содержании).
Нормативные документы
Закон № 77 — Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда» от 28.12.2014 г. № 77-VIII.
Закон № 1105 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV (в редакции от 28.12.2014 г. № 77-VIII).
Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-ІІІ (утратил силу с 01.01.2015 г.).
Порядок № 439 — Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации, утвержденный постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 439.