11.01.2021
При определении сумм ЕСВ, подлежащих уплате, важно определить:
• максимальную величину базы начисления ЕСВ. Она равна 15 размерам МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ1);
1 Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
• минимальный страховой взнос, установленный для определенных категорий работников. Сумма ЕСВ за месяц по доходам работника без инвалидности по основному месту работы не может быть меньше суммы ЕСВ, уплаченной с МЗП (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ). Приведем размеры этих показателей, которые действуют с 1 января 2021 года, в табл. 1 и 2.
Максимальная величина базы начисления ЕСВ с 01.01.2021 г.
Таблица 1
| Период 2021 года | Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕСВ, грн | Максимальная месячная сумма ЕСВ, грн |
| Январь — ноябрь | 90 000,00 (15 х 6000) | 19 800,00 (90 000 х 22 %) |
| Декабрь | 97 500,00 (15 х 6500) | 21 450,00 (97 500 х 22 %) |
Минимальный страховой взнос с 01.01.2021 г.
Таблица 2
| Категория работников | Минимальный страховой взнос в расчете на месяц, грн | |
| Начисляют на базу начисления ЕСВ, определенную по основному работнику (без инвалидности), с которой взимается взнос по ставке 22 % | Январь — ноябрь | Декабрь |
| 1320,00 (6000 х 22 %) | 1430,00 (6500 х 22 %) | |
При этом требование о начислении ЕСВ с МЗП не применяется:
1) к зарплате (доходу) с источником не по основному месту работы:
• относительно работников — внешних совместителей. Но если работник — внутренний совместитель (между работником и работодателем заключены два разных трудовых договора: по основной должности и по совместительству), то с МЗП сравнивайте общую сумму начисленных в отчетном месяце выплат, входящих в базу начисления ЕСВ, т. е. как по основной должности, так и по совместительству;
• относительно физических лиц, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам (ГПД). Но в случае, если физическое лицо у одного и того же работодателя получает одновременно доход в виде зарплаты и вознаграждение по ГПД, при этом база начисления ЕСВ является меньше размера МЗП, то ЕСВ рассчитывается исходя из размера МЗП (подкатегория 201.04.01 Базы налоговых знаний («ЗІР»));
2) к зарплате (доходу) работника с инвалидностью, который работает в учреждении или организации, где применяется ставка 8,41 %;
3) к зарплате (доходу) работников всеукраинских общественных организаций инвалидов (УТОГ и УТОС), работников предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, где применяется ставка ЕСВ 5,3 % и 5,5 % соответственно;
4) если работник принят или уволен в течение месяца. При этом если работник принят в первый рабочий (не календарный) день отчетного месяца или уволен в последний рабочий (не календарный) день отчетного месяца и он отработал полностью норму рабочего времени, требование об уплате ЕСВ с МЗП выполнять нужно;
5) отсутствует база для начисления ЕСВ (например, работник был в отпуске без сохранения зарплаты или отсутствовал на работе весь месяц из-за прогула).
В 2021 году продолжают действовать максимальные и минимальные «пределы» для сумм больничных и декретных. Напомним, что законодательство устанавливает общие и специальные ограничения.
Они собраны в табл. 3 и 4.
Специальные ограничения предусмотрены для страховых выплат работников, страховой стаж которых в течение последних 12 месяцев составляет менее 6 месяцев.
Общие ограничения действуют для всех других застрахованных лиц.
Общие и специальные ограничения
Таблица 3
| Ограничения | Больничные | Декретные |
| Общее ограничение | — | Если фактическая среднедневная зарплата меньше размера МЗП в расчете на 1 календарный день, то декретные нужно рассчитать исходя из размера МЗП в расчете на 1 календарный день |
| Максимальный размер декретных и больничных не должен быть больше размера максимальной величины базы начисления ЕСВ | ||
| Специальное ограничение | Дневная выплата (среднедневная зарплата с учетом процента оплаты больничного) для начисления больничных должна быть не больше размера МЗП в расчете на 1 календарный день | Среднедневная зарплата для начисления декретного пособия должна быть: • не меньше размера МЗП в расчете на 1 календарный день — для пособия по основному месту работы; • не больше 2 МЗП в расчете на 1 календарный день |
«Пределы» больничных и декретных для работников в 2021 году
Таблица 4
| Вид ограничения | Начало временной нетрудоспособности | Минимальная среднедневная зарплата, грн | Максимальная среднедневная зарплата, грн |
| Больничные | |||
| Страховой стаж в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая менее 6 месяцев (специальное ограничение) | Январь — ноябрь | х | 197,11 (6000мзп : 30,44) |
| Декабрь | 213,53 (6500мзп : 30,44) | ||
| Страховой стаж в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая 6 месяцев и более (общее ограничение) | Январь | 2463,86(1) (15 х 5000мзп : 30,44) | |
| Февраль — декабрь | 2956,64(1) (15 х 6000мзп : 30,44) | ||
| Пособие по беременности и родам | |||
| Страховой стаж в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая менее 6 месяцев (специальное ограничение) | Январь — ноябрь | 197,11 (6000мзп : 30,44) | 394,22 (2 х 6000мзп : 30,44) |
| Декабрь | 213,53 (6500мзп : 30,44) | 427,07 (2 х 6500мзп : 30,44) | |
| Страховой стаж в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая 6 месяцев и более (общее ограничение) | Январь | 197,11 (6000мзп : 30,44) | 2463,86(1) (15 х 5000мзп : 30,44) |
| Февраль — ноябрь | 2956,64(1) (15 х 6000мзп : 30,44) | ||
| Декабрь | 213,53 (6500мзп : 30,44) | ||
| (1) Сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ, действовавшей в последнем месяце расчетного периода. | |||