11.01.2021
При визначенні сум ЄСВ, що підлягають сплаті, важливо визначити:
• максимальну величину бази нарахування ЄСВ. Вона дорівнює 15 розмірам МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ1);
1 Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
• мінімальний страховий внесок, установлений для певних категорій працівників. Сума ЄСВ за місяць по доходах працівника без інвалідності за основним місцем роботи не може бути меншою за суму ЄСВ, сплачену з МЗП (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ). Наведемо розміри цих показників, що діють з 1 січня 2021 року, у таблицях 1 і 2.
Максимальна величина бази нарахування ЄСВ з 01.01.2021 р.
Таблиця 1
| Період 2021 року | Максимальний розмір доходу, з якого справляють ЄСВ, грн | Максимальна місячна сума ЄСВ, грн |
| Січень — листопад | 90 000,00 (15 х 6000) | 19 800,00 (90 000 х 22 %) |
| Грудень | 97 500,00 (15 х 6500) | 21 450,00 (97 500 х 22 %) |
Мінімальний страховий внесок з 01.01.2021 р.
Таблиця 2
| Категорія працівників | Мінімальний страховий внесок з розрахунку на місяць, грн. | |
| Нараховують на базу нарахування ЄСВ, визначену за основним працівником (без інвалідності), з якої справляється внесок за ставкою 22 % | Січень — листопад | Грудень |
| 1320,00 (6000 х 22 %) | 1430,00 (6500 х 22 %) | |
При цьому вимога щодо нарахування ЄСВ з МЗП не застосовується:
1) до зарплати (доходу) із джерелом не за основним місцем роботи:
• щодо працівників — зовнішніх сумісників. Але якщо працівник — внутрішній сумісник (між працівником і роботодавцем укладено два різні трудові договори: за основною посадою та за сумісництвом), то з МЗП порівнюйте загальну суму нарахованих у звітному місяці виплат, що входять у базу нарахування ЄСВ, тобто як за основною посадою, так і за сумісництвом;
• щодо фізичних осіб, які виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами (ЦПД). Але у випадку, коли фізична особа в одного і того ж роботодавця отримує одночасно дохід у вигляді зарплати та винагороди за ЦПД, при цьому база нарахування ЄСВ є меншою за розмір МЗП, то ЄСВ розраховується виходячи із розміру МЗП (підкатегорія 201.04.01 Бази податкових знань («ЗІР»));
2) до зарплати (доходу) працівника з інвалідністю, який працює в установі або організації, де застосовується ставка 8,41 %;
3) до зарплати (доходів) працівників всеукраїнських громадських організацій інвалідів (УТОГ і УТОС), працівників підприємств і організацій громадських організацій інвалідів, де застосовується ставка ЄСВ 5,3 % і 5,5 % відповідно;
4) якщо працівник прийнятий або звільнений протягом місяця. При цьому якщо працівника прийнято в перший робочий (не календарний) день звітного місяця або звільнено в останній робочий (не календарний) день звітного місяця і він відпрацював повністю норму робочого часу, вимогу про сплату ЄСВ з МЗП виконувати потрібно;
5) відсутня база для нарахування ЄСВ (наприклад, працівник був у відпустці без збереження зарплати або був відсутній на роботі увесь місяць через прогул).
У 2021 році продовжують діяти максимальні та мінімальні «межі» для сум лікарняних і декретних. Нагадаємо, що законодавство встановлює загальні та спеціальні обмеження. Вони зібрані у таблицях 3 та 4.
Спеціальні обмеження передбачені для страхових виплат працівників, страховий стаж яких протягом останніх 12 місяців становить менше 6 місяців.
Загальні обмеження діють для всіх інших застрахованих осіб.
Загальні та спеціальні обмеження
Таблиця 3
| Обмеження | Лікарняні | Декретні |
| Загальне обмеження | — | Якщо фактична середньоденна зарплата менше розміру МЗП з розрахунку на 1 календарний день, то декретні потрібно розрахувати виходячи з розміру МЗП із розрахунку на 1 календарний день |
| Максимальний розмір декретних та лікарняних не має бути більшим за розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ | ||
| Спеціальне обмеження | Денна виплата (середньоденна зарплата з урахуванням відсотка оплати лікарняного) для нарахування лікарняних має бути не більше розміру МЗП із розрахунку на 1 календарний день | Середньоденна зарплата для нарахування декретної допомоги має бути: • не менше розміру МЗП із розрахунку на 1 календарний день — для допомоги за основним місцем роботи; • не більше 2 МЗП із розрахунку на 1 календарний день |
«Межі» лікарняних і декретних для працівників у 2021 році
Таблиця 4
| Вид обмеження | Початок тимчасової непрацездатності | Мінімальна середньоденна зарплата, грн | Максимальна середньоденна зарплата, грн |
| Лікарняні | |||
| Страховий стаж протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку менше 6 місяців (спеціальне обмеження) | Січень — листопад | х | 197,11 (6000мзп : 30,44) |
| Грудень | 213,53 (6500мзп : 30,44) | ||
| Страховий стаж протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку 6 місяців і більше (загальне обмеження) | Січень | 2463,86(1) (15 х 5000мзп : 30,44) | |
| Лютий — грудень | 2956,64(1) (15 х 6000мзп : 30,44) | ||
| Допомога по вагітності та пологах | |||
| Страховий стаж протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку менше 6 місяців (спеціальне обмеження) | Січень — листопад | 197,11 (6000мзп : 30,44) | 394,22 (2 х 6000мзп : 30,44) |
| Грудень | 213,53 (6500мзп : 30,44) | 427,07 (2 х 6500мзп : 30,44) | |
| Страховий стаж протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку 6 місяців і більше (загальне обмеження) | Січень | 197,11 (6000мзп : 30,44) | 2463,86(1) (15 х 5000мзп : 30,44) |
| Лютий — листопад | 2956,64(1) (15 х 6000мзп : 30,44) | ||
| Грудень | 213,53 (6500мзп : 30,44) | ||
| (1) Сума лікарняних/декретних із розрахунку на місяць не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що діяла в останньому місяці розрахункового періоду. | |||