Калейдоскоп документов. Когда в справке об отсутствии задолженности отражают суммы НДФЛ

Когда в справке об отсутствии задолженности отражают суммы НДФЛ

 

ГНАУ, отвечая на вопрос о выдаче справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам (обязательным платежам) в отношении налога с доходов физических лиц (НДФЛ), отметила следующее.

Форма № 1ДФ

не является налоговой декларацией, а потому начисление на ее основании налоговых обязательств по НДФЛ в лицевом счете не производится. То есть в лицевом счете не отражаются данные бухучета налогоплательщика об удержании НДФЛ из зарплаты работников (Кт 641/НДФЛ). Такой НДФЛ учитывают в карточке лицевого счета ф. 15, в котором ведут лишь учет поступлений (уплаты) НДФЛ в бюджет (Дт 641/НДФЛ). Поэтому в справке об отсутствии задолженности по налогам и сборам (обязательным платежам) данные о начисленном в бухучете предприятием к уплате, но не уплаченном в бюджет НДФЛ, не отражают.

Учет сумм НДФЛ, доначисленных по актам проверок, осуществляется в карточках лицевых счетов ф. 6, в которых, кроме начисления сумм НДФЛ, применения финансовых санкций и пени, отражают уплату указанных сумм. Поэтому,

если у предприятия есть доначисленный НДФЛ, финансовые санкции и пеня, и они еще не уплачены в бюджет (оплата не прошла по лицевому счету), то они будут отражены в справке как задолженность.

(Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 13.06.2008 г. № 12186/7/24-0117)