14.03.2011
Как правильно заполнить реквизит налоговой накладной
«Вид цивільно-правового договору»
Как правильно заполнить реквизит налоговой накладной «Вид цивільно-правового договору», если договор в письменной форме не заключается (устная договоренность)?
(г. Харьков)
Пунктом 201.1 Налогового кодекса Украины
(далее — НКУ) определен перечень обязательных реквизитов налоговой накладной, среди которых указан и вид гражданско-правового договора (п.п. «и»).По нашему мнению, в данном случае законодатель подразумевал
классификацию договоров по их предмету (купли-продажи, поставки, аренды, подряда, строительного подряда, подряда на выполнение проектных и изыскательских работ, договоры об оказании услуг и др). Поэтому требования п.п. «и» п. 201.1 НКУ к накладной накладной по сути сводятся к указанию названия договора «Договір купівлі-продажу», «Договір оренди», «Договір підряду» и т. д.В форме налоговой накладной, утвержденной
приказом ГНАУ от 21.12.10 г. № 969, рядом с реквизитом «Вид цивільно-правового договору» есть два поля для указания даты и номера документа, которые также нужно заполнить.По мнению представителей ГНАУ (см.
консультацию «Налоговая накладная и Реестры: ответы на актуальные вопросы специалистов ГНАУ» // «БН», 2011, № 5, с. 45), если договорные отношения между контрагентом оформляются счетом-фактурой, то в поле «Вид цивільно-правового договору» указывается «рахунок-фактура», а в полях, предусмотренных для даты и номера договора, ставится дата и номер счета-фактуры.В единой базе налоговых знаний, размещенной на официальном сайте ГНАУ (www.sta.gov.ua), есть вопрос о заполнении этого реквизита в случае поставки товаров по устной договоренности. Отвечая на него, налоговики пришли к выводу, что в поле «вид цивільно-правового договору» следует указать: «
Договір купівлі-продажу», «Договір на виконання робіт» и т. п., а в поле «від» дату выполнения устной договоренности.Чтобы одновременно соблюсти требования
НКУ и рекомендации налоговиков, в случае если договор в письменной форме не заключался, советуем в налоговой накладной указывать вид гражданско-правового договора (исходя из предмета договоренности), даже если он заключен устно, а также название, дату и номер документа, которым оформлены отношения сторон (если такой документ составлялся). Например, в реквизите «Вид цивільно-правового договору» можно указать:— «
Договір купівлі-продажу, рахунок-фактура від 10.03.2011 № 152»;— «
Договір про надання послуг, рахунок від 28.02.2011 № 16».Претензий со стороны налоговиков к такому заполнению этого обязательного реквизита быть не должно.
Яна ИНДЮХОВА