31.10.2011
Уплата единого взноса предпринимателем-единоналожником при выходе на пенсию по Списку № 1
Я предприниматель — пенсионер (по 1 сетке — «по вредности») ушла на пенсию в 45 лет. Нужно ли мне уплачивать единый взнос «за себя» после вступления в силу Закона с 06.08.11 г. И как платить единый налог: только в бюджет 43 % или 57 % в ПФУ тоже надо уплачивать?
(вопрос задан в ходе веб-конференции; сайт buhgalter.com.ua)
С августа 2011 года
все предприниматели — пенсионеры по возрасту и инвалиды, которые получают пенсию или социальную помощь, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕВС) «за себя». Они могут уплачивать ЕВС на добровольных началах. Это предусмотрено обновленной с 06.08.11 г. редакцией ч. 4 ст. 4 Закона о ЕВС*: «Лица, указанные в пункте 4 части первой этой статьи, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту либо инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования». Соответствующие изменения в Закон о ЕВС внесены Законом Украины от 07.07.11 г. № 3609-VI (далее — Закон № 3609; см. Тему недели ««Генеральная чистка» в налоговом кодексе» в «БН», 2011, № 33, с. 3). Эти изменения вступили в силу с 06.08.11 г., но предприниматели-единоналожники, которые являются пенсионерами по возрасту и инвалидами, могут не уплачивать ЕВС «за себя» за весь август — за период с 1 по 5 августа платить ЕВС не надо. Об этом говорится в разъяснении ПФУ от 18.08.11 г., размещенном на официальном сайте ПФУ (см. «БН», 2011, № 37, с. 13).* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.
Обратите внимание, что освобождение от уплаты ЕВС распространяется исключительно на самого предпринимателя. Поэтому ЕВС, начисленный и удержанный из зарплаты наемных работников, предприниматель уплачивает в общем порядке.
Продублирована норма об освобождении от платежей и в
п. 2.5 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-5 (Инструкция обновлена с 21.10.11 г.; см. ком. в «БН», 2011, № 42, с. 4).Согласно
п. «а» части первой ст. 13 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.91 г. № 1788-XII выйти на пенсию по возрасту на льготных условиях имеют право женщины, занятые полный рабочий день на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда по Списку № 1**, после достижения 45 лет и при стаже работы не менее 15 лет, из них не менее 7 лет 6 месяцев на таких работах.** Список № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденный постановлением КМУ от 16.01.03 г. № 36.
Поскольку вы, вероятно, вышли именно на такую
пенсию по возрасту (на льготных условиях), то на вас как на предпринимателя-единоналожника, являющегося пенсионером по возрасту, распространяется освобождение от уплаты ЕВС «за себя». Поэтому с августа 2011 года вы не обязаны уплачивать единый взнос «за себя» в сумме не менее минимального размера за каждый месяц работы на едином налоге. Если есть желание, можно быть добровольным плательщиком ЕВС «за себя».Что касается уплаты
единого налога, то начиная с периодов 2011 года его следует уплачивать в бюджет в размере 43 % от установленной ставки. При этом распределение средств единого налога в соцфонды Госказначейство не осуществляет. Эта норма предусмотрена п. 3 подразд. 8 разд. ХХ Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). При этом отдельно куда-либо перечислять 57 % от ставки единого налога не нужно.В этом вопросе ничего не поменялось и после вступления в силу
Закона № 3609. Однако у налоговиков на этот счет иное мнение. В консультации в Единой базе налоговых знаний (на сайте ГНАУ sta.gov.ua) они указывают на необходимость уплаты единого налога по полной ставке на счета в соответствующий бюджет (без распределения) для предпринимателей — пенсионеров по возрасту и инвалидов, которые получают пенсию или социальную помощь (т. е. для лиц, освобожденных от обязанности уплачивать ЕВС «за себя»). А вот если такой предприниматель будет добровольным плательщиком ЕВС, то в бюджет он должен платить сумму единого налога с учетом распределения (только 43 %).Считаем такую позицию налоговиков незаконной
, а требования платить единый налог по полной ставке — неправомерной. НКУ не ставит в зависимость необходимость уплаты единого налога от уплаты ЕВС. В п. 3 подразд. 8 разд. ХХ НКУ говорится, что «единый налог <…> уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога <… >, подлежащего перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) <…>. При этом распределение средств единого налога <…> на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется». В свою очередь, согласно ст. 2 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99 в бюджет попадают только 43 % от ставки единого налога, которые и уплачивали единоналожники с начала 2011 года.Кроме того, нам кажется, освобождение от уплаты ЕВС для предпринимателей — пенсионеров и инвалидов, которые получают пенсию или социальную помощь, введено как раз потому, что они уже имеют право на пенсию (помощь). Так что им накапливать взносы уже не нужно.
Виктория ЗМИЕНКО