04.11.2013
СПЕЦРЕЖИМ ПО НДС:
предоплата попадает в спецрежимную декларацию
Письмо Министерства доходов и сборов Украины от 20.09.13 г. № 18803/7/99-99-19-04-02-17
«Относительно включения предоплаты за сельхозпродукцию в налоговую декларацию с отметкой «0121»/«0122»/«0123»
Миндоходов рассказало, как производителям сельхозпродукции, «играющим» по правилам НДС-спецрежима (ст. 209 Налогового кодекса Украины), отразить предоплату (аванс), полученную в счет поставки собственной сельхозпродукции. Надеемся, что это письмо пресечет попытки некоторых местных налоговиков «отнять» у сельхозпроизводителей их право на спецрежим по авансам и заставить задекларировать НДС в общей декларации (следовательно, уплатить НДС в бюджет, а не оставить себе).
Итак, спецрежим по НДС не определяет отдельных правил налогообложения, а лишь устанавливает отдельный учет операций по поставке сельхозпродукции собственного производства и порядок использования сумм НДС. Поэтому налоговые обязательства (НО) сельхозпроизводитель отражает в общем порядке — по первому событию. Таким первым событием может быть и получение предоплаты.
В общую декларацию по НДС (с отметкой «0110») не попадают суммы НО, если аванс получен по договору на поставку сельхозпродукции собственного производства. Миндоходов прямо говорит, что такую операцию нужно отразить в «спецрежимной» декларации (с отметкой «0121», «0122» или «0123»).
Отметим один нюанс. В консультации из подкатегории 101.24 БЗ Миндоходов налоговики добавляют одно уточнение: такую предоплату можно отразить в налоговых декларациях с пометкой «0121»/«0122»/«0123» лишь в объемах, соответствующих лично (т. е. самим сельхозпроизводителем) засеянным земельным угодьям, оформленным надлежащим образом. Имейте в виду, что таких ограничений НКУ не устанавливает. К тому же, по мнению ВАдСУ (письмо от 28.12.12 г. № 2614/12/13-12*), отсутствие госрегистрации договора аренды земли не влияет на право применять спецрежим.
Екатерина ЛОПАТКИНА
* Подробности вы можете найти в «БН», 2013, № 4, с. 8.