04.11.2013
СПЕЦРЕЖИМ ІЗ ПДВ:
передоплата потрапляє до спецрежимної декларації
Лист Міністерства доходів і зборів України від 20.09.13 р. № 18803/7/99-99-19-04-02-17
«Щодо включення передоплати за сільгосппродукцію до податкової декларації з відміткою «0121»/«0122»/«0123»
Міндоходів розповіло, як виробникам сільгосппродукції, які «грають» за правилами ПДВ-спецрежиму (ст. 209 Податкового кодексу України), відобразити передоплату (аванс), отриману в рахунок постачання власної сільгосппродукції. Сподіваємося, що цей лист присіче спроби деяких місцевих податківців «відняти» у сільгоспвиробників їх право на спецрежим за авансами та змусить задекларувати ПДВ у загальній декларації (отже, сплатити ПДВ до бюджету, а не залишити собі).
Отже, спецрежим із ПДВ не визначає окремих правил оподаткування, а тільки встановлює окремий облік операцій з постачання сільгосппродукції власного виробництва і порядок використання сум ПДВ. Тому податкові зобов’язання (ПЗ) сільгоспвиробник відображає в загальному порядку — за першою подією. Такою першою подією може бути й отримання передоплати.
До загальної декларації з ПДВ (із позначкою «0110») не потрапляють суми ПЗ, якщо аванс отриманий за договором на постачання сільгосппродукції власного виробництва. Міндоходів прямо зазначає, що таку операцію потрібно відобразити у «спецрежимній» декларації (з відміткою «0121», «0122» або «0123»).
Зауважимо один нюанс. У консультації з підкатегорії 101.24 БЗ Міндоходів податківці додають одне уточнення: таку передоплату можна відобразити в податкових деклараціях із позначкою «0121»/«0122»/«0123» тільки в обсягах, які відповідають особисто (тобто самим сільгоспвиробником) засіяним земельним угіддям, оформленим належним чином. Майте на увазі, що таких обмежень ПКУ не встановлює. До того ж, на думку ВАдСУ (лист від 28.12.12 р. № 2614/12/13-12*), відсутність держреєстрації договору оренди землі не впливає на право застосовувати спецрежим.
Катерина ЛОПАТКІНА
* Подробиці ви можете знайти в «БТ», 2013, № 4, с. 8.