Получаете от нерезидента услуги, место поставки которых находится на таможенной территории Украины? Если да и вы являетесь плательщиком НДС, то должны:
• по первому событию (перечислению предоплаты или составлению акта предоставленных услуг) отразить налоговые обязательства (НО) — выписать налоговую накладную (НН) и включить ее в стр. 7 НДС-декларации;
• в следующем отчетном периоде отразить налоговый кредит (НК) — указать сумму НДС в стр. 12.4 декларации — если услуги используются в облагаемых НДС операциях.
Подробнее об этом читайте в «БН», 2014, № 11, с. 16.
А что если потом возникнет необходимость откорректировать НО и НК, в частности при изменении цены на услуги или возврате предоплаты (ст. 192 НКУ)?
Составлять расчет корректировки (РК) тоже должен получатель импортных услуг. В этом вам поможет Шпаргалка бухгалтера из «БН», 2014, № 17, с. 17. Но в какой строке НДС-декларации указать откорректированные НК и НО?
В отношении НК Миндоходов высказалось в комментируемом письме: используйте общую стр. 16.1 декларации, поскольку специальной строки для отражения корректировки НК по импортным услугам нет. Причем делать так налоговики предлагают до внесения изменений в форму декларации. Интересно, что в проектной форме, обнародованной на сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2014-rik/63200.html), таких «импортных» строк пока нет.
По тому же принципу предлагаем использовать стр. 8.1 декларации для корректировки НО.
Совет. Подайте дополнение к декларации (согласно п. 46.4 НКУ), в котором объясните причину такого «места жительства» НК и НО.