Отримуєте від нерезидента послуги, місце постачання яких знаходиться на митній території України? Якщо так і ви є платником ПДВ, то повинні:
• за першою подією (перерахуванням передоплати або складанням акта наданих послуг) відобразити податкові зобов’язання (ПЗ) — виписати податкову накладну (ПН) і включити її до ряд. 7 ПДВ-декларації;
• у наступному звітному періоді відобразити податковий кредит (ПК) — зазначити суму ПДВ у ряд. 12.4 декларації — якщо послуги використовуються в операціях, що обкладаються ПДВ.
Докладніше читайте у «БТ», 2014, № 11, с. 16.
А що коли надалі виникне потреба відкоригувати ПЗ та ПК, зокрема при зміні ціни на послуги або поверненні передоплати (ст. 192 ПКУ)?
Складати розрахунок коригування (РК) теж має одержувач імпортних послуг. У цьому вам допоможе Шпаргалка бухгалтера із «БТ», 2014, № 17, с. 17. Але ж у якому рядку ПДВ-декларації зазначити відкориговані ПК та ПЗ?
Стосовно ПК Міндоходів висловилося в листі, що коментується: використовуйте загальний ряд. 16.1 декларації, оскільки спеціального рядка для відображення коригування ПК щодо імпортних послуг немає. Причому діяти так податківці пропонують до внесення змін до форми декларації. Цікаво, що у проектній формі, оприлюдненій на сайті Міндоходів (http://minrd.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2014-rik/63200.html), таких «імпортних» рядків поки що немає.
За тим самим принципом пропонуємо використовувати ряд. 8.1 декларації для коригування ПЗ.
Порада. Подайте доповнення до декларації (згідно з п. 46.4 ПКУ), в якому поясніть причину такого «місця проживання» ПК та ПЗ.