Реестр выданных и полученных налоговых накладных (далее — реестр) уйдет в историю вместе с 2014 годом. По крайней мере, его обязательная форма. Пока же заполняем его. Причем в декабре — по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 22.09.14 г. № 958 («БН», 2014, № 45, с. 5).
В комментируемом письме налоговики рассказали, как исправить ошибку в реестре, которая не повлияла на числовые значения НДС, — неправильный ИНН покупателя/продавца.
Итак, в реестре используем метод «сторно»: в периоде обнаружения ошибки вносим ошибочную запись со знаком «-» и затем вписываем правильную запись. К слову, в новом Порядке ведения реестра правила самоисправления прежние.
Важную роль играет приложение Д5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» к НДС-декларации: если ошибочный ИНН попал только в реестр, а в Д5 указан правильный ИНН, то подавать уточняющий расчет (УР) и уточняющий Д5 не нужно. Если же ошибка закралась и в приложение, то нужно (причем с 01.12.14 г. по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 23.09.14 г. № 966).
Заполняем УР. Числовых ошибок нет, потому что показатели гр. 4 и гр. 5 одинаковые (переносим их из налоговой декларации по НДС, Д5 к которой уточняется), а гр. 6 прочеркиваем (в бумажном УР) или не заполняем (в электронном УР).
Заполняем уточняющий Д5. Повторяем неправильную запись (всю строку: ИНН, период и стоимостные показатели) со знаком «-» (сторнируем). Следом тоже полностью вносим правильную запись. Итоговую строку «Усього за звітний період» прочеркиваем/не заполняем (в бумажном/электронном Д5).