Реєстр виданих та отриманих податкових накладних (далі — реєстр) відійде в історію разом з 2014 роком. Принаймні його обов’язкова форма. Поки ж заповнюємо його. Причому у грудні — за новою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 22.09.14 р. № 958 («БТ», 2014, № 45, с. 5).
У листі, що коментується, податківці розповіли, як виправити помилку в реєстрі, яка не вплинула на числові значення ПДВ, — неправильний ІПН покупця/продавця.
Отже, у реєстрі використовуємо метод «сторно»: у періоді виявлення помилки вносимо помилковий запис зі знаком «-» і далі вписуємо правильний запис. До речі, у новому Порядку ведення реєстру правила самовиправлення ті ж самі.
Важливе значення має додаток Д5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до ПДВ-декларації: якщо помилковий ІПН потрапив лише до реєстру, а у Д5 зазначений правильний ІПН, то подавати уточнюючий розрахунок (УР) і уточнюючий Д5 не потрібно. Якщо ж помилка є і в додатку, то потрібно (причому з 01.12.14 р. за новою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 23.09.14 р. № 966).
Заповнюємо УР. Числових помилок немає, тому показники гр. 4 і гр. 5 однакові (переносимо їх з податкової декларації з ПДВ, Д5 до якої уточнюється), а гр. 6 прокреслюємо (у паперовому УР) або не заповнюємо (в електронному УР).
Заповнюємо уточнюючий Д5. Повторюємо неправильний запис (весь рядок: ІПН, період і вартісні показники) зі знаком «-» (сторнуємо). Далі також повністю вносимо правильний запис. Підсумковий рядок «Усього за звітний період» прокреслюємо /не заповнюємо (у паперовому/електронному Д5).