Место «страшилки» № 2, идущей прямо за электронным НДС, уверенно занимает грядущее масштабное реформирование бюджетного и налогового законодательства. Причем по одним прогнозам изменения мы получим прямо под занавес 2014 года, по другим — в первой половине 2015 года. Как бы там ни было, в любом случае пора начинать «вникать в тему» уже сейчас. Поэтому сегодня пробежимся по основным «болевым точкам».
Меньше налогов — больше кислорода. Планируется сократить количество налогов и сборов с 22 до 9, в основном путем поглощения «маленьких» налогов «большими». Например, плата за землю войдет в налог на недвижимость, ФСН — в ЕН, а рентная плата объединит в себе спецводосбор, «лесной» сбор, плату за недра и радиосбор. Местные сборы вообще хотят отменить: сбор за проведение некоторых видов хоздеятельности (т. е. простимся с патентами), сбор за парковку и туристический сбор.
Акциз на розницу. Хотят ввести акцизный налог на реализованные через розничную сеть подакцизные товары (пиво, алкогольные напитки, табачные изделия, топливо). Ставку налога хотят поручить устанавливать местным властям, но не выше 5 %.
То есть розничникам, возможно, придется регистрироваться еще и плательщиками акцизного сбора, включать его в цену с последующим перечислением в бюджет.
Кроме того, планируется вторая попытка ввести акциз с переоборудования автомобиля. Напомним, первая попытка провалилась: этот акциз вводили с 01.01.14 г., но прожил он всего три месяца («БН», 2014, № 17, с. 6).
НДФЛ. Важное новшество: контроль превышения расходов над задекларированными доходами. Отправная точка для контроля расходов — всеобщее разовое «нулевое» (по нулевой ставке) декларирование имущества (денежных средств, недвижимости и «движимости», металлов, ценных бумаг и пр.). Это коснется всех граждан.
Также снова маячит на горизонте прогрессивная шкала ставок НДФЛ: больше доход — больше ставка (17, 20 и 25 %).
Налог на прибыль. То, о чем говорили еще в прошлом году, — объект обложения налогом на прибыль предлагают исчислять по данным бухучета — исходя из финрезультата до налогообложения по данным финотчетности, откорректированного на разницы (суммы амортизации необоротных активов, уценки/дооценки и пр.). Причем не проводить такие корректировки могут те налогоплательщики, у которых годовой доход (за вычетом непрямых налогов) по данным бухучета, отраженный в финотчетности за последний отчетный период, не превышает 20 млн грн. Также изменений ждите в составе плательщиков ежемесячных авансов. Надо понимать, круг их значительно расширится.
Единый налог. Количество групп ЕН сократят до 4: группы 1 и 2 останутся прежними (увеличат только допустимый объем дохода), в группе 3 объединят ФЛП и юрлиц, а группу 4 отдадут сельхозпроизводителям — плательщикам ФСН. Ставку ЕН для объединенной группы 3 снизят: 2 % дохода для плательщиков НДС и 4 % — в случае уплаты НДС в ставке ЕН.
Налог на недвижимость. Под прицел попадет вся недвижимость: не только жилая, но и нежилая. Отменят и льготы — необлагаемые минимумы общей площади недвижимости для физлиц. Ставки налога по-прежнему будут устанавливать местные советы, но в зависимости от места расположения и типа объекта недвижимости, но не более 2 % минзарплаты.
ЕСВ. На сегодня есть как минимум три варианта реформирования ЕСВ. Общее у них: уменьшение ставок ЕСВ «сверху», а также решение проблемы со льготной ставкой для ФЛП, у которых работают инвалиды*.
* Напомним: сегодня ФЛП не указаны в перечне страхователей, которые могут применять ставку ЕСВ 8,41 % для работников-инвалидов. Потому налоговики не разрешают применять им льготную ставку. Детали вы найдете в «БН», 2014, № 1, с. 8.
Прочие сборы. Военный сбор хотят продлить еще на год — до 01.01.16 г. А пенсионный сбор за покупку инвалюты в наличной форме увеличить в 4 раза — 2 % (для безналичной покупки инвалюты ставка сбора по-прежнему останется на уровне 0,5 %).
Наличные ограничения. Предельную сумму наличных расчетов хозсубъектов и физлиц в течение дня планируют прописать прямо в ГКУ (отобрать это право у НБУ). Размер наличного ограничения будет один на всех — 15 минзарплат.
Как видите, реформа действительно нешуточная. И это только верхушка айсберга. Но по пути айсберг может расколоться или, наоборот, обрасти дополнительными сугробами. Поживем — увидим.