В комментируемом письме налоговики разъяснили правила отражения в НДС-декларациях операций по экспорту сельхозпродукции.
Такие операции облагают НДС по нулевой ставке. Сельхозпредприятия экспорт собственно произведенных сельхозтоваров отражают в спецрежимной НДС-декларации (с кодами 0121 — 0123) при условии подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины (экспорта) надлежащим образом оформленной таможенной декларацией. Для этого предназначена стр. 2 «Операції з вивезення товарів за межі митної території України». Также такую экспортную операцию следует расшифровать в стр. 2 таблиц 1 — 3 приложения ДС10 к спецрежимной декларации.
При этом суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров/услуг, которые участвовали в производстве экспортированной сельхозпродукции и включены в состав налогового кредита, по решению плательщика могут быть перенесены из спецрежимной НДС-декларации (код «0121») в общую декларацию (код «0110») путем отражения в стр. 14 спецрежимной декларации со знаком «-» и в стр. 14 общей декларации (код «0110») со знаком «+».
Заполнять эту строку аграрное предприятие будет на основании бухгалтерской справки. В этой справке сельхозпредприятие должно указать перечень налоговых накладных, таможенных деклараций или других документов, касающихся товаров/услуг, за счет которых сформирован налоговый кредит по сельхозпродукции, которая была экспортирована.
Суммы НДС, перенесенные в стр. 14 общей НДС-декларации, могут участвовать в учете суммы, которая подлежит бюджетному возмещению в общем порядке (см. «БН», 2016, № 9, с. 11 и № 12, с. 19).