11.04.2016

Налоговые разницы при начислении штрафов, пени и неустойки не возникают

Письмо ГФСУ от 12.03.16 г. № 5356/6/99-99-19-02-01-15

В комментируемом письме налоговики в очередной раз напомнили, что начиная с 01.01.15 г. объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с правилами бухучета, на налоговые разницы, определенные в разд. ІІІ ПКУ.

В этом разделе ПКУ не предусмотрена корректировка финансового результата на сумму разниц между начисленными и полученными штрафами, пеней, неустойками. Также не предусмотрены и корректировки на суммы, уменьшающие доход (предоставленные скидки, стоимость возвращенных товаров и суммы непрямых налогов и сборов).

То есть такие суммы отражаются согласно правилам бухучета при формировании финансового результата и никаких корректив при составлении отчетности не вызывают. Следовательно, если у вас по результатам года окажется, что вы уплатили больше штрафов, чем начислили, то у вас будут расходы, если же наоборот, то доходы.

Кое-кто и до сих пор не может поверить в свое счастье. Поскольку не может представить, что налоговики после стольких лет запретов могут так просто разрешить включать в состав расходов суммы штрафов, пени и неустойки.

Налоговики впервые вспомнили о том, что такие суммы являются расходами плательщика налога, еще в 2015 году (см. «БН», 2015,  8, с. 12). Прошло много времени, но их позиция так и не изменилась. Поэтому надеемся, что так будет и дальше.

Таким образом, на сегодняшний день плательщики налога на прибыль имеют полное право включать в расходы суммы начисленных и уплаченных хозяйственных санкций и не корректировать на эти суммы финансовый результат, рассчитанный по бухучетным правилам.