Предприятия, имеющие скважины и добывающие из них воду, должны уплачивать рентную плату за добычу полезных ископаемых ( пп. 252.1.4 и 252.4.1 ПКУ). Однако порядок расчета этого платежа ориентирован на горнодобывающие предприятия.
Чтобы рассчитать налоговые обязательства, сначала следует определить стоимость единицы добытого полезного ископаемого (воды). Такая стоимость определяется по большей из таких величин:
• по фактическим ценам. То есть исходя из размера дохода, полученного от реализации полезного ископаемого ( п.п. 252.7.1 ПКУ);
• по расчетной стоимости — ориентируясь на расходы, понесенные на добычу, которые откорректированы на уровень рентабельности горного предприятия при добыче соответствующих видов полезных ископаемых ( п.п. 252.7.2 ПКУ).
Не многие предприятия продают воду как товар. В основном ее добывают для собственных нужд, а поэтому большинство владельцев скважин для определения рентной платы могут применить только одну величину: расчетную стоимость. Чтобы определить такую величину, им нужно сумму фактических расходов на добычу 1 куб. м воды увеличить на соответствующий коэффициент рентабельности.
И здесь возникает вопрос: где отыскать такой коэффициент рентабельности на 2016 год?
Ответ на этот вопрос дали налоговики в комментируемом письме. Они отсылают к разъяснению, предоставленному Госгеонедрами (письмо от 21.03.16 г. № 171/07). В нем прямо указано, что для других горных предприятий временный коэффициент рентабельности составляет 0,25. Именно в эту когорту попали все субъекты хозяйствования, добывающие воду из скважин.
Детально о расчете рентной платы и подаче отчетности читайте в «БН», 2016, № 4, с. 35.