Напомним: в своем письме от 04.01.16 г. № 102/7/99-99-19-02-01-17 ГФСУ акцентировала внимание на том, что остаток дивидендных авансов, не зачтенных в погашение годового ННП, не переносится на следующий год.
Действительно, в отличие от прежней редакции п.п. 153.3.4 НКУ, сейчас п.п. 57.11.2 НКУ ничего не говорит о такой возможности.
На эту позицию фискалов и жалобы налогоплательщиков отреагировал Минфин. На своем официальном сайте он отметил, что действующая редакция НКУ не содержит четкой конкретизации относительно периода (прошлого или отчетного), в котором уплачены «дивидендные» авансы. Поэтому, по мнению Минфина, остаток суммы дивидендных авансов, которые не учтены в счет уменьшения ННП в прошлых годах, можно учитывать в счет уменьшения ННП следующих периодов до полного погашения такого остатка.
В итоге ГФСУ сменила гнев на милость. Комментируемым письмом фискалы внесли изменения в предыдущее письмо, согласно которым незачтенную сумму дивидендных авансов по состоянию на 01.01.15 г. (стр.13.5.2 приложения ЗП к декларации за 2014 год) можно перенести на следующие годы до полного погашения.
Причем заполняя новую «прибыльную» декларацию за 2015 год, при расчете данных для стр. 16.3.1 приложения ЗП рекомендуют учитывать и сумму незачтенных дивидендных авансов по состоянию на 01.01.15 г. То есть незачтенный кусочек нужно добавить в стр. 16.3.
Также налоговики вспомнили о налоге с иностранной прибыли, полученный за границей, который тоже уменьшает начисленный ННП ( п.п. 141.4.9 НКУ). Эту сумму можно добавить в стр. 16 приложения ЗП.