Нагадаємо: у своєму листі від 04.01.16 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17 ДФСУ акцентувала увагу на тому, що залишок дивідендних авансів, не зарахованих у погашення річного ПНП, не переноситься на наступний рік.
Дійсно, на відміну від колишньої редакції п.п. 153.3.4 ПКУ, сьогодні п.п. 57.11.2 цього Кодексу не повідомляє про таку можливість.
На цю позицію фіскалів і скарги платників податків відреагував Мінфін. На своєму офіційному сайті він зауважив, що чинна редакція ПКУ не містить чіткої конкретизації стосовно періоду (попереднього або звітного), в якому сплачені «дивідендні» авансові внески. Тому, на думку Мінфіну, залишок суми дивідендних авансів, які не враховані в рахунок зменшення ПНП у попередніх роках, можна враховувати в рахунок зменшення ПНП наступних періодів до повного погашення такого залишку.
У результаті ДФСУ змінила гнів на милість. Листом, що коментується, фіскали внесли зміни до попереднього листа, згідно з якими незараховану суму дивідендних авансів станом на 01.01.15 р. (ряд. 13.5.2 додатка ЗП до декларації за 2014 рік) можна перенести на наступні роки до повного погашення.
Причому заповнюючи «прибуткову» декларацію за 2015 рік, при розрахунку даних для ряд. 16.3.1 додатка ЗП рекомендують враховувати і суму незарахованих дивідендних авансів станом на 01.01.15 р. Тобто незараховану частину потрібно включити до ряд. 16.3.
Також податківці згадали про податок з іноземного прибутку, отриманий за кордоном, який зменшує нарахований ПНП ( п.п. 141.4.9 ПКУ). Цю суму можна додати до значення ряд. 16 додатка ЗП.