Часто налоговики дают подсказки по заполнению старых форм отчетности, которые не успели переделать под новые правила администрирования налогов/сборов. Комментируемое письмо как раз из этой серии. Оно посвящено отчету по ЕСВ, предельный срок подачи которого − 22.02.16 г.
Данные разъяснения еще могут пригодиться в том случае, если Минфин затянет с утверждением новой формы ЕСВ-отчета (к слову, проект уже есть).
Итак, налоговики вместе с ПФУ отметили: с отчетного периода января 2016 года удержание ЕСВ с начисленного дохода застрахованных лиц отменено, потому этот показатель не указывается при заполнении отчета, т. е. строки 5, 5.1 — 5.6 таблицы 1 отчета не заполняются (в бумажном варианте проставляются прочерки). Так же нужно поступать и со строками 4, 4.1 — 4.4 таблицы 1 отчета. Соответственно, в таблице 6 отчета не заполняется реквизит 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)».
С подробным материалом о заполнении январского отчета по ЕСВ вы ознакомились в «БН», 2016, № 6, с. 37.
По большому счету аналогичные разъяснения даны в письме ГФСУ от 28.01.16 г. № 2844/7/99-99-17-03-01-17. Но в отличие от него, в комментируемом письме есть важное дополнение. Указанные сроки и реквизит все-таки нужно заполнять в ситуации, когда необходимо сделать доначисление или снять излишне начисленные суммы ЕСВ, начисленные в предыдущих отчетных периодах. То есть, если проводим уточнение за периоды, когда ЕСВ-удержания еще взимались, то заполняем отчет по старым правилам. Верная позиция.