Реалии сегодняшнего дня таковы: новой формы Отчета по ЕСВ нет, как нет и утвержденных изменений в действующую. Конечно, когда-то их утвердят, но от этого нам с вами сегодня ни холодно ни жарко. Итак, Отчет по ЕСВ за январь 2016 года сдаем по старой форме № Д4, приведенной в приложении 4 к Порядку № 435*, но с учетом произошедших изменений в порядке взимания ЕСВ. О них ниже.
Ключевые моменты, которые нужно учесть при заполнении отчетности
С 1 января 2016 года:
1) не удерживают ЕСВ с базы взимания ЕСВ (т. е. удержаний нет). ЕСВ платят только субъекты хозяйствования, выплачивающие доходы. Ставка в части начислений единая — 22 %. Она не зависит от класса профриска производства и «бюджетности» плательщика. Понижающего коэффициента больше нет. Вместе с тем сохранены льготные ставки ЕСВ в части начислений для обычных юрлиц и предприятий (организаций) общественных организаций инвалидов на зарплату работников-инвалидов, а также для организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов;
2) максимальную величину базы начисления ЕСВ повысили с 17 до 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом;
3) подкорректировали требования о минимальной сумме ЕСВ. С размером минимальной зароботной платы (МЗП) следует сравнивать базу начисления ЕСВ, определенную по основному работнику с учетом сумм вознаграждения по гражданско-правовому договору (далее — ГПД) за выполненные таким физлицом работы (предоставленные услуги)**.
** Подробнее об этом вы можете прочитать на с. 47 номера.
Теперь о том, как это «впихнуть» в действующую форму № Д4.
Особенности заполнения
Таблица 1 формы № Д4. Как и в отчетах за прошлые периоды, заполняйте все обязательные реквизиты таблицы 1 формы № Д4, которые находятся выше табличной части. Ведь Отчет с незаполненными обязательными реквизитами не считается отчетом и считается не подававшимся (см. п. 8 разд. II Порядка № 435).
Заметьте: в связи с исчезновением понижающего коэффициента к ставке ЕСВ не нужно больше заполнять реквизиты 16, 17, 18, 19 и 20 таблицы 1.
Теперь переходим непосредственно к таблице. Правила заполнения отдельных показателей таблицы 1 для наглядности приведем в табличном виде (см. с. 38).
Особенности заполнения отдельных показателей таблицы 1 Отчета по форме № Д4
| Номер строки | Пояснение |
| 1, 1.1 — 1.5 | Проставляете начисленные за отчетный месяц выплаты, которые включаются в базу взимания ЕСВ. Все выплаты указываете без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ |
| 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4, 2.5, 2.5.1 —2.5.5 | Несмотря на установление с 01.01.16 г. для обычных предприятий и «бюджетников» единой ставки ЕСВ 22 %, проставляете в разрезе доходов и категорий плательщиков ЕСВ выплаты, начисленные за отчетный месяц, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ и суммы дополнительной базы начисления ЕСВ. Учтите: в январе 2016 года максимальная величина базы начисления ЕСВ равна 34450,00 грн., минимальная зарплата — 1378,00 грн. |
| 3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.7, 3.2, 3.2.1 — 3.2.3, 3.3, 3.3.1 — 3.3.4, 3.4, 3.4.1 — 3.4.4, 3.5, 3.5.1 — 3.5.5 | Проставляете в разрезе доходов и категорий плательщиков ЕСВ суммы ЕСВ, начисленного на суммы выплат, указанные в строках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4, 2.5, 2.5.1 — 2.5.5 |
| 4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2 — 4.4 | Не заполняете (в бумажном варианте проставляете прочерки) |
| 5, 5.1 — 5.6 | |
| 6, 6.1, 6.1.1 — 6.1.13, 6.3, 6.3.1 — 6.3.5, 6.4 | Заполняете, если в отчетном месяце самостоятельно обнаружили занижение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Причем, если сдаете отчетность в электронной форме, то эти строки, скорее всего, придется заполнить в ручном режиме, отключая автоматический расчет! Об этой проблеме мы поговорим ниже |
| 7, 7.1, 7.1.1 — 7.1.13, 7.3, 7.3.1 — 7.3.5, 7.4 | Эти строки заполняете, если в отчетном месяце самостоятельно обнаружили завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Опять-таки, если сдаете отчетность в электронной форме, то эти строки, скорее всего, придется заполнить в ручном режиме, отключая автоматический расчет! |
| 8, 8.1 — 8.14 | Указываете суммы ЕСВ, подлежащие уплате за отчетный месяц |
Таблица 6 формы № Д4. Графу 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)» не заполняете. Остальные графы заполняете в общем порядке. Отметим, что наши выводы подтверждает ГФСУ в письме от 28.01.16 г. № 2844/7/99-99-17-03-01-17.
Сорока на хвосте принесла
Из устных разъяснений налоговиков следует, что разработчики программного обеспечения помогут плательщикам ЕСВ с заполнением отчетности по ЕСВ. То есть по январю месяцу в электронной отчетности к базе начисления ЕСВ будут применяться ставки ЕСВ, установленные на 2016 год (например, на зарплату обычных работников — по ставке 22 %, а не в зависимости от класса профриска производства). Контроль показателей реквизитов 4 и 5 таблицы 1 Отчета по ЕСВ отключен. Так что не хотите заполнять все вручную — не торопитесь, обращайтесь к разработчикам ПК и ждите обновлений.
А вот с выплатами, которые в таблице 6 будут идти с кодом типа начислений 2 и 3 (в таблице 1 строки 6 и 7), а также с отражением сторнировки зарплаты за декабрь 2015 года в связи с вновь открывшимися обстоятельствами придется повозиться. Дело в том, что к таким выплатам применяются ставки ЕСВ, действовавшие в периоде их начисления*. Если программное обеспечение, в котором вы формируете Отчет по форме № Д4, не позволит вам внести эти данные автоматически, то действуйте так. Стандартным способом формируйте таблицу 6 с январскими доходами, сохраняйте и закрывайте Отчет. Затем отключайте автозаполнение (авторасчет) и заносите в таблицы 6 и 1 данные, с которых ЕСВ взимается по правилам и ставкам, действовавшим до 2016 года. После отправки Отчета по форме № Д4 верните настройки в исходное положение.
* См. консультацию на с. 45 номера.
