Согласно редакции НКУ, которая действовала до 01.01.16 г., по результатам календарного года физические лица — предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию по месту своего налогового адреса, в которой также указывают авансовые платежи по налогу на доходы ( п. 177.5 НКУ).
Согласно п.п. 177.5.3 НКУ окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года НДФЛ на основании документального подтверждения факта его уплаты.
Таким образом, если сумма авансовых платежей, фактически уплаченных в течение 2015 года, отличается от указанной в декларации о доходах за 2014 год, например, в связи с реализацией предпринимателем права уменьшить размер авансовых платежей, что предусмотрено п.п. 177.5.1 НКУ, в строке 4 «Загальна річна сума авансових платежів <...>» раздела II приложения Ф4 к годовой декларации о доходах следует указывать общую годовую сумму авансовых платежей, рассчитанную исходя из данных, указанных в приложении 5 декларации о доходах за 2014 год, с учетом изменений, которые произошли в течение 2015 года. Что согласуется с положениями п.п. 177.5.3 НКУ.
Обращаем внимание, что с 01.01.16 г., при подаче декларации предпринимателями (в том числе и за 2015 год), авансовые платежи на следующий год не рассчитываются, а НДФЛ от предпринимательской деятельности необходимо будет платить поквартально на основании данных Книги учета доходов и затрат. При этом уплата будет осуществляться до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором получены доходы. Если доходы за квартал отсутствуют (либо квартал убыточный), платить НДФЛ не нужно. Платеж за четвертый квартал не рассчитывается и не платится. Окончательный расчет проводится по итогам годовой декларации.