В комментируемом письме ГФСУ затронула два важных для плательщиков НДС вопроса:
• можно ли сформировать налоговый кредит (НК) на основании налоговых накладных (НН), которые до внесения соответствующих изменений в форму НН не содержали кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПУ) или в таком коде была допущена ошибка;
• признается ли ошибкой отсутствие кода услуги в НН, составленной после 01.01.17 г.
К сожалению, утвердительный ответ контролеры дали только по НН, составленным в период с 01.01.17 г. по 01.03.17 г. Они еще раз подтвердили, что:
• в НН, составленных в такой «переходный» период, можно было временно (до внесения соответствующих изменений в форму НН) не указывать код услуги (см. «БН», 2017, № 5, с. 4);
• отсутствие кода услуги в НН, датированных с 01.01.17 г. до даты вступления в силу соответствующих изменений в форму НН, не расценивается как ошибка, допущенная при составлении НН. А значит, такая погрешность в НН не может быть единственным основанием для непризнания НК по ней.
Заметьте: по НН, составленным после 01.03.17 г., таких поблажек фискалы не дают.
Да, контролеры разрешили плательщикам НДС до 16.03.17 г. регистрировать НН в ЕРНН по «старой» форме ( письмо ГФСУ от 10.03.17 г. № 5953/7/99-99-15-03-02-17). Но при этом они и словом не обмолвились о возможности составлять такие НН без кодов услуг.
Поэтому, чтобы ваш покупатель имел «железное» право на НК по мартовской НН, лучше составить расчет корректировки (РК) к такой НН и добавить недостающую информацию.
Обратите внимание! На данный момент система не пропускает РК, в которых не заполнена гр. 4.1 или гр. 4.3. Поэтому в обе строки такого РК (со знаком «-» и знаком «+») придется внести два одинаковых кода услуги (даже если его не было в НН).