В комментируемом письме ГФСУ пояснила, в каком отчетном периоде можно формировать налоговый кредит (НК) на основании счетов за централизованное водоснабжение и централизованное водоотведение.
Прежде всего, по вопросам формирования НК на основании счетов на комуслуги контролеры рекомендовали обратиться к их письму от 23.12.16 г. № 40753/7/99-99-15-03-01-17// «БН», 2017, № 1-2, с. 7 и использовать его в своей деятельности.
А это значит, что, как и раньше, плательщики НДС должны учитывать два нюанса.
1. Они имеют все основания для формирования НК на основании счетов (без налоговой накладной). Такую возможность дает им п. 201.11 НКУ.
Вот только сформировать НК по такому документу можно при соблюдении следующих обязательных условий:
• предоставляется услуга (а не товар);
• стоимость услуг определена по показаниям приборов учета;
• счет содержит общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер поставщика таких услуг.
2. При выборе отчетного периода формирования НК на основании счета необходимо следовать правилу «первого события».
То есть ориентируемся (п. 198.2 НКУ):
• либо на дату составления счета. Ведь факт поставки услуг, приобретение которых контролируется приборами учета, удостоверяется данными учета;
• либо на дату списания средств с текущего счета плательщика НДС в оплату таких услуг.
В рассматриваемом письме налоговики лишь добавили: формировать НК на основании счетов можно исключительно «период в период», так как п. 198.6 НКУ не предусматривает возможность отсрочить право на НК до 365 дней для документов — заменителей налоговой накладной.
Поэтому, если по какой-то причине включить в НК суммы «входного» НДС на основании счета не получилось, то это можно сделать, подав уточняющий расчет к НДС-декларации того отчетного периода, в котором возникло право на НК по такому документу.