Мы уже писали о том, что в результате технической ошибки законотворцы отложили вступление половинной ставки НДФЛ (9 %) для обложения дивидендов, выплачиваемых неплательщиками налога на прибыль.
И вот наконец-то эта ошибка устранена Законом Украины от 23.03.17 г. № 1989-VIII (см. с. 5 этого номера). Причем задним числом!
Что делать с этим счастьем, если вы уже начислили, выплатили дивиденды, а главное — удержали и уплатили с них НДФЛ по ставке 18 %? Считаем, что в таком случае вам нужно провести добровольный перерасчет по НДФЛ и определить сумму излишне удержанного НДФЛ.
В бухгалтерском учете сумму переплаты НДФЛ, подлежащую возврату учредителю, отразите следующим образом: Дт 671 — Кт 641/НДФЛ методом «красное сторно».
Далее (1) ждете, когда получателю дивидендов будут опять начислены дивиденды, и (2) на сумму возникшей переплаты уменьшаете сумму начисленного налогового обязательства за соответствующий месяц.
То есть просто взять в вернуть получателю дивидендов излишне удержанный налог не получится. Здесь работает «механизм уменьшения обязательств»: есть облагаемые НДФЛ доходы — на сумму переплаты уменьшайте обязательства, нет облагаемых доходов — ждите, когда появятся.
Результат перерасчета (переплату) отражайте в Налоговом расчете по форме № 1ДФ, сформированном за тот отчетный квартал, в котором задействовали «механизм уменьшения обязательств». Как именно? Показатели граф 4а «Сумма начисленного налога» и 4 «Сумма перечисленного налога» уменьшайте на сумму «зачтенного» в этом квартале НДФЛ.
Надеемся, что в скором времени ГФСУ также выскажет свое мнение по этому вопросу.
Отметим, что субъекты хозяйствования — плательщики налога на прибыль облагают «обычные» дивиденды по ставке 5 %. Здесь без изменений.