В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной (НН), поставщик (продавец) составляет РК ( п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307).
Если продавцом — плательщиком НДС на дату получения предоплаты по одному договору (далее — первый договор) и на дату поставки товаров по другому договору (далее — второй договор) были определены налоговые обязательства по НДС и составлены и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) соответствующие НН, то при зачислении предоплаты, полученной по первому договору, в погашение задолженности за поставленные товары по второму договору продавец — плательщик НДС имеет право составить РК к НН, составленной на дату получения предоплаты (аванса) по первому договору.
Такой РК подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг.
Составление такого РК осуществляется на дату подписания документа, на основании которого средства, полученные по первому договору, будут зачтены в счет погашения задолженности за поставленные товары/услуги по второму договору.
При этом в гр. 2 «Причина коригування» такого РК указывается «Залік попередньої оплати в рахунок оплати поставлених товарів/послуг за іншим договором № … від».
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.07